Interpretacja indywidualna z dnia 13 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.593.2024.2.ANK

Istota problemu

Głównym problemem prawnym podniesionym w niniejszej interpretacji podatkowej jest kwestia, czy udzielenie przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością pożyczek spółce powiązanej, będącej podmiotem powiązanym, będzie podlegać opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek jako dochód ukryty. Problem dotyczy sytuacji, gdy pożyczka jest udzielona przed lub po rozpoczęciu korzystania z opodatkowania ryczałtem, oraz czy taka transakcja powinna być uznana za świadczenie wykonane w związku z prawem do udziału w zysku.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy rozstrzygnął, że pożyczka udzielona przed rozpoczęciem opodatkowania ryczałtem nie podlega ryczałtowi od dochodów spółek, gdyż nie jest wówczas świadczeniem wykonanym w związku z prawem do udziału w zysku, a sama wypłata następuje zanim spółka zacznie korzystać z ryczałtu. Natomiast pożyczka udzielona po rozpoczęciu korzystania z tego formy opodatkowania podlega opodatkowaniu jako dochód z ukrytych zysków zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 oraz art. 28m ust. 3 pkt 1 Ustawy CIT. Organ podkreślił, że nawet jeśli pożyczki mają rynkowe oprocentowanie, w dalszym ciągu są traktowane jako "ukryte zyski" w przypadku ich udzielenia podczas opodatkowania podatkiem ryczałtowym.