Interpretacja indywidualna z dnia 6 listopada 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.684.2024.4.JM

Dobrowolne umorzenia udziałów.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie dobrowolnego umorzenia udziałów jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 sierpnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych dobrowolnego umorzenia udziałów.

Uzupełnili go Państwo pismem z 20 sierpnia 2024 r. oraz – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 21 października 2024 r. (data wpływu 21 października 2024 r.)

Treść wniosku jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1) Zainteresowany będący stroną postępowania:

A. sp. z o.o. 

(...)

2) Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

C.C.

(...) 

3) Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

B.B.

(...)

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością pod firmą A. z siedzibą w (…) zamierza przeprowadzić dobrowolne umorzenie udziałów jednego ze wspólników Spółki – B.B. Zgodnie z § 11 umowy Spółki umorzenie udziałów dopuszczalne jest zarówno dobrowolne jak i przymusowe umorzenie udziałów w tej Spółce.

Kapitał zakładowy Spółki wynosi (…) zł i dzieli się na (…) udziały o wartości nominalnej po 100,00 zł każdy udział. Struktura własnościowa Spółki przedstawia się następująco: wszystkie udziały w Spółce posiadają osoby fizyczne, w tym:

• C.C. posiada (…) udziały o łącznej wartości nominalnej (…) zł
• B.B. posiada (…) udziałów o łącznej wartości nominalnej (…) zł.

B.B. zamierza ograniczyć swój udział w Spółce, a w przyszłości wystąpić ze Spółki, przy czym z uwagi na dotychczasowy, wyłącznie rodzinny charakter struktury udziałowej w Spółce, nie przewiduje on sprzedaży swoich udziałów. W związku z tym planowane jest umorzenie najpierw części udziałów B.B. w kapitale zakładowym Spółki, a w przyszłości w całości tych udziałów. Umorzenie ww. udziałów zostałoby przeprowadzone zgodnie z art. 199 ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (Dz. U. z 2019 r. poz. 505 ze zm., dalej: k.s.h.). Umorzenie to ma być dokonane jako dobrowolne, za zgodą wspólnika B.B., w drodze nabycia jego udziałów przez Spółkę z o.o. A., celem ich umorzenia, bez wypłaty wynagrodzenia.