Interpretacja indywidualna z dnia 16 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.626.2024.2.ACZ

Skutki podatkowe umorzenia przez bank wierzytelności z tytułu pożyczki hipotecznej.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 sierpnia 2024 r. złożył Pan wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zawarcia ugody z bankiem. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 5 października 2024 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W 2009 r. zaciągnął Pan w banku pożyczkę hipoteczną w walucie CHF pod zastaw nieruchomości.

4 stycznia 2023 r. zawarł Pan aneks z bankiem, na mocy którego bank umorzył część kwoty niespłaconej pożyczki w kwocie 161 398 zł 08 gr. Umorzenie kwoty wynikało ze zmiany waluty zadłużenia i przeliczenia waluty wyrażonej we franku szwajcarskim na walutę złoty polski. W wyniku tej operacji zmniejszyła się wysokość pożyczki oraz odsetek do spłaty przez Pana.

Wobec powyższego, w aneksie do umowy ustalono, iż bank zwalnia z długu Pożyczkobiorcę w kwocie wyżej wymienionej. Jednocześnie bank wystawił na rzecz Pożyczkobiorcy PIT-11 za 2023 r., gdzie wykazał do opodatkowania kwotę 161 398 zł 08 gr z tytułu zawartej ugody. W 2010 r. z zaciągniętej pożyczki przekazał Pan środki pieniężne na rzecz syna w kwocie 97 500 zł. Z otrzymanych środków Pana syn zakupił mieszkanie – na własne potrzeby mieszkaniowe.

Wcześniej nie korzystał Pan z umorzenia wierzytelności z tytułu innego kredytu zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe i zabezpieczonego hipotecznie, tj. umorzenia kwot kredytu (kapitału); odsetek, w tym odsetek skapitalizowanych i prowizji; opłat niezbędnych do zawarcia umowy kredytu.