Interpretacja indywidualna z dnia 14 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.634.2024.2.KK

Zwolnienie od podatku dochodu ze sprzedaży nieruchomości w związku z wydatkowaniem przychodu na własne cele mieszkaniowe.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 sierpnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia od podatku dochodu ze sprzedaży nieruchomości w związku z wydatkowaniem przychodu na własne cele mieszkaniowe. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 11 października 2024 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Od listopada 2019 r. w drodze darowizny od swojej mamy nabyła Pani własność nieruchomości w postaci lokalu mieszkalnego (dalej: Lokal 1). Obecnie razem z mężem (ślub wrzesień 2019 r.) zamierzacie zakupić nowe mieszkanie (dalej: Lokal 2) i w tym celu zaciągnąć kredyt hipoteczny. Pierwotnym planem Pani i męża było sprzedanie Lokalu 1, a następnie nabycie Lokalu 2, natomiast prawdopodobnie nie uda nam się tego zrobić w tej kolejności z uwagi na brak zainteresowania kupnem Lokalu 1. W związku z tym, prawdopodobnie wcześniej (przełom września/października 2024 r.) dojdzie do zakupu przez Panią i męża Lokalu 2 i zaciągnięcia większego kredytu, niż pierwotnie planowaliście. Jednocześnie, nie chce Pani wraz z mężem rezygnować z próby sprzedania Lokalu 1. Jednak, jeżeli udałoby się wam sprzedać Lokal 1, jeszcze w tym roku podatkowym, ale już po zakupie Lokalu 2 i zaciągnięciu kredytu, mielibyście wówczas sytuację, kiedy sprzedajecie nieruchomość przed upływem okresu 5 - letniego od dnia nabycia, a uzyskane ze sprzedaży pieniądze przeznaczylibyście na nadpłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego wcześniej na zakup Lokalu 2, w którym będziecie mieszkać. Zakładacie, że nadpłata kredytu nastąpi nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpi odpłatne zbycie otrzymanej w darowiźnie nieruchomości. Umowa kredytu, której będzie Pani wraz z mężem stronami, zostanie zawarta przed zbyciem Lokalu 1. Tym samym, zamierzacie wydatkować przychód ze zbycia Lokalu 1 na inny cel mieszkaniowy, tj. na spłatę kredytu (kwoty głównej i odsetek) zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe. Pomiędzy małżonkami obowiązuje wspólność majątkowa małżeńska. Odpłatne zbycie Nieruchomości nie nastąpi w wykonaniu działalności gospodarczej.