Interpretacja indywidualna z dnia 29 sierpnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDWP.4011.113.2024.1.AS1

Obowiązki płatnika w związku ze zwrotem nienależnie pobranych świadczeń.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 lipca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy obowiązków płatnika.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Dwóch pracowników/podatników otrzymało w 2023 roku wynagrodzenie brutto w wysokości wyższej niż przewidywana w wewnętrznym regulaminie wynagrodzeń (dodatek specjalny). Zaliczka na podatek wraz z pozostałymi należnościami publicznoprawnymi (ZUS i PPK) została przez płatnika zapłacona w terminach ustawowych w 2023 r. W 2024 roku pracownicy/podatnicy zwrócili nadpłatę wynagrodzenia w wysokości netto (bez kwoty zaliczki na poczet podatku dochodowego od osób fizycznych). Jeden pracownik/podatnik jest nadal w zatrudnieniu, drugi – rozwiązał umowę o pracę w związku z przejściem na emeryturę.

Pytanie

Jak rozliczyć nadpłatę wynagrodzenia z poprzedniego 2023 roku w bieżącym 2024 roku w związku ze zwrotem kwoty netto bez podatku?

Państwa stanowisko w sprawie

Pracodawca zamierza dokonać rozliczenia, zgodnie z art. 41b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w poniższy sposób.

W przypadku pracownika/podatnika nadal zatrudnionego: należną kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych, za zgodą pracownika, potrącić z bieżącego wynagrodzenia, na liście płac w 2024 rok, pomniejszając kwotę do wypłaty. Następnie pracodawca pomniejszy bieżącą zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych do Urzędu Skarbowego o dokonany zwrot podatku. Wystawiając PIT-11 za 2024 rok pracodawca/płatnik pomniejszy przychód/dochód brutto, zaliczkę na podatek dochodowy i składki ZUS o kwoty wynikające z dokonanego zwrotu.