Interpretacja indywidualna z dnia 9 sierpnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.542.2024.2.MJ

Możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego (nabycie lokalu mieszkalnego w Hiszpanii).

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Dnia 25 czerwca 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 25 czerwca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 15 lipca 2024 r. (wpływ 15 lipca 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W Polsce jest Pani właścicielką 4 mieszkań. W dwóch mieszkaniach zamieszkują Pani dwaj synowie, w trzecim mieszka Pani sama, czwarte mieszkanie nie jest zamieszkane, stanowi zabezpieczenie na przyszłą emeryturę. W dniu 25 listopada 2021 r. zmarł Pani mąż. Odziedziczyła Pani w spadku udział 1/5 w nieruchomości stanowiącej jego majątek osobisty. W dniu 12 maja r. (nie upłynęło 5 lat od odziedziczenia ) sprzedała Pani wskazany udział. Przymusiła Panią do tego sytuacja, gdyż pozostali 4 współwłaściciele byli zdecydowani na szybką sprzedaż. Postanowiła Pani przeznaczyć całość uzyskanej ze sprzedaży kwoty na własne cele mieszkaniowe. W deklaracji PIT-39 za rok 2022 zadeklarowała Pani wydatkowanie całej kwoty ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe i zakup mieszkania w Hiszpanii. Obecnie pozostało Pani 3 lata do emerytury. Ma Pani zamiar mieszkać w Hiszpanii do 6 miesięcy w roku (pora jesienno-zimowa ). Cierpi Pani na częste infekcje układu oddechowego. Pani sytuację zdrowotną pogorszyło 3-krotne przebycie Covid. Ponadto choruje Pani na zwyrodnieniową chorobę stawów o podłożu reumatoidalnym. W dniu 16 września 2022 r. kupiła Pani mieszkanie w Hiszpanii w rejonie posiadającym mikroklimat korzystny dla osób z Pani schorzeniami. Obecnie spędza Pani tam urlopy. Po przejściu na emeryturę za trzy lata zamierza Pani mieszkać tam do 6 miesięcy w roku. Mieszkanie nie jest wynajmowane ani nie będzie wynajmowane w przyszłości oraz nie posiada wymaganej hiszpańskimi przepisami licencji na wynajem. Zostało nabyte w celu zaspokojenia Pani potrzeb mieszkaniowych. Nie zostało nabyte w ramach działalności gospodarczej. Jest Pani zatrudniona na etacie w instytucji państwowej.