Interpretacja indywidualna z dnia 9 sierpnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.340.2024.6.MN

Skutki podatkowe wypłaty zatrzymanych zysków w sytuacji przekształcenia spółki.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 maja 2024 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych podziału spółki. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem, które wpłynęło 30 lipca 2024 r. Treść wniosku jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1)Zainteresowany będący stroną postępowania: E.B.;

2)Zainteresowani niebędący stroną postępowania:

–A.B., ul. (...), reprezentowana przez pełnomocnika: C.D.,

–X sp. z o.o., ul. (...), reprezentowana przez pełnomocnika: C.D.,

–Z, ul. (...), reprezentowana przez pełnomocnika: C.D..

Opis zdarzenia przyszłego

Zainteresowani są: spółka komandytowa Z, wspólnicy spółki komandytowej, tj. X Sp. z o.o. (komplementariusz od 2022 r.), E.B. (komandytariusz od 2015 r.), A.B. (komandytariusz od 2020 r.).

Komandytariusze poza udziałem w spółce komandytowej uzyskiwali i uzyskują nadal przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej indywidualnie. Spółka komandytowa uzyskała status podatnika podatku dochodowego od osób prawnych z dniem 1 maja 2021 r., na dzień 30 kwietnia 2021 dokonano zamknięcia ksiąg rachunkowych, a następnie ich otwarcia na 1 maja 2021 wyłącznie do celów podatkowych, bez obowiązku sporządzania sprawozdania finansowego na 30 kwietnia 2021 r.

Przed 1 maja 2021 r. spółka komandytowa osiągała w różnych latach zyski bilansowe. Częściowo zostały one wypłacone wspólnikom, a częściowo zatrzymano je w spółce komandytowej na kapitale zapasowym. Zyski zatrzymane dotyczą lat 2019, 2020, 2021, 2022, za okres 1 stycznia 2021 – 30 kwietnia 2021 wystąpiła strata. Skład wspólników spółki komandytowej oraz ich proporcje udziału w zysku ulegały w trakcie istnienia spółki zmianom. Zapisy w księgach spółki dotyczące kapitału zapasowego poprzez konta analityczne umożliwiają identyfikację okresu za jaki zatrzymano zysk.