Interpretacja indywidualna z dnia 26 lipca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.390.2024.3.AA

Skutki podatkowe sprzedaży udziałów - przedsiębiorstwo w spadku.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

-nieprawidłowe – w zakresie pytania nr 2,

-prawidłowe – w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

W dniu 20 maja 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 16 maja 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 22 lipca 2024 r. (wpływ 23 lipca 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzeń przyszłych

Pan (…) („Wnioskodawca”) jest synem zmarłego (...) 2021 r. Pana (…) („Spadkodawca”). Spadkodawca prowadził w ramach swojej jednoosobowej działalności gospodarczej przedsiębiorstwo (…).

Spadkodawca przed śmiercią powołał, zgodnie z przepisami Ustawy o zarządzie sukcesyjnym („UoZS”), zarząd sukcesyjny w osobie (…) (żony Spadkodawcy), który następnie został przedłużony zgodnie z UoZS do 21 lutego 2026 r. Oznacza to, że obecnie (…) ma status przedsiębiorstwa w spadku w rozumieniu UoZS.

Wnioskodawca nabył z mocy ustawy spadek po Spadkodawcy w udziale po 1/3 części zgodnie z zarejestrowanym aktem poświadczenia dziedziczenia z dnia 23 marca 2021 r. Wnioskodawca wraz z pozostałymi spadkobiercami planują zawarcie umowy („Umowa”), w której ustalą, jaki udział przypadać będzie Wnioskodawcy w przedsiębiorstwie w spadku (…).

Przedsiębiorstwo w spadku (…) jest podatnikiem PIT zgodnie z art. 1a Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych („Ustawa PIT”), prowadzi księgi handlowe oraz jest podatnikiem VAT. Przedsiębiorstwo w spadku (…) jest także przedsiębiorstwem w rozumieniu art. 55¹ kodeksu cywilnego.

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która jednak nie ma związku z działalnością przedsiębiorstwa w spadku (…).