Interpretacja indywidualna z dnia 1 lipca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.228.2024.3.WL

Niepodleganie opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług sprzedaży działek oraz możliwość zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

27 marca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny z 27 marca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy:

‒niepodlegania opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług sprzedaży działek nr 1, nr 2, nr 3, nr 4, nr 5, nr 6, nr 7, nr 8, nr 9, nr 10, nr 11, nr 12, nr 13, nr 14, nr 15, nr 16, nr 17, nr 18, nr 19, nr 20, nr 21, nr 22, nr 23, nr 24, nr 25, nr 26, nr 27, nr 28, nr 29, nr 30, nr 31, nr 32, nr 33, nr 34, nr 35, nr 36, nr 37, nr 38, nr 39, nr 40, nr 41, nr 42, nr 43, nr 44, nr 45, nr 46, nr 47, nr 48, nr 49, nr 50, nr 51, nr 52, nr 53, nr 54, nr 55, nr 56, nr 57, nr 58 oraz działek wydzielonych z działek nr 59, nr 60, nr 61 i nr 59,

‒możliwości zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług, w związku ze sprzedażą działki nr 53,

‒podatku dochodowego od osób fizycznych.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 28 maja 2024 r. (data wpływu 28 maja 2024 r.).

Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1)Zainteresowany będący stroną postępowania: ...

2)Zainteresowany niebędący stroną postępowania:....

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca wraz z bratem (zainteresowanym niebędącym stroną niniejszego postępowania) nabyli następujące nieruchomości: w … r. nabyli wspólnie własność nieruchomości rolnej o powierzchni ... położonej w gminie ... (dalej jako „Działka I”); w … r. nabyli wspólnie własność nieruchomości rolnej o powierzchni … położonej w gminie ...; (dalej jako „Działka II”); w … r. nabyli wspólnie własność nieruchomości rolnej o powierzchni … położonej w gminie ... (dalej jako „Działka III”). Działka I, Działka II i Działka III (dalej łącznie jako „Działki”) zostały nabyte w drodze przetargu od Agencji Nieruchomości Rolnych Skarbu Państwa. Żadna z Działek nie była i nie jest zabudowana. Wnioskodawca wraz z bratem (zainteresowanym niebędącym stroną niniejszego postępowania) są jedynymi współwłaścicielami Działek. Obaj współwłaściciele są zarejestrowani jako osoby prowadzące działalność rolniczą. Obaj współwłaściciele nabyli Działki wyłącznie w celu otrzymywania dopłat bezpośrednich. Działki były kultywowane jako łąki lub pastwiska w zakresie w jakim nie stanowią nieużytków, tj. były one nieodpłatnie udostępniane przez współwłaścicieli osobom trzecim które wypasały na nich bydło lub prowadziły uprawy. W związku z takim wykorzystywaniem Działek wnioskodawca i jego brat (zainteresowany niebędący stroną niniejszego postępowania) pobierali dopłaty bezpośrednie. Działki nie stanowią zorganizowanych części gospodarstw rolnych wnioskodawcy lub jego brata (zainteresowanego niebędącego stroną niniejszego postępowania). Na moment złożenia wniosku Działki nadal nieodpłatnie udostępniane są osobom trzecim do wypasania bydła i prowadzenia upraw zaś współwłaściciele pobierają w związku z nimi wyłącznie dopłaty bezpośrednie. Wnioskodawca i jego brat (zainteresowany niebędący stroną niniejszego postępowania) prowadzą przy tym, każdy w swoim zakresie, indywidualną działalność gospodarczą, której przedmiotem nie jest obrót nieruchomościami. Rzeczone Działki nie były wykorzystywane w ramach tychże indywidualnych działalności gospodarczych, w szczególności nie stanowiły one w ich ramach środków trwałych, ani nie ponoszono w związku z nimi wydatków, które byłyby rozliczane jako koszty uzyskania przychodów w ramach indywidualnej działalności gospodarczej wnioskodawcy lub jego brata (zainteresowanego niebędącego stroną niniejszego postępowania). W … r. staraniem współwłaścicieli Działek uchwalony został plan zagospodarowania przestrzennego dla Działki I stanowiący o jej przeznaczeniu pod zabudowę rekreacyjną. W … r. współwłaściciele podzielili Działkę I na około 50 mniejszych działek, w tym wyznaczyli wymagane prawem drogi wewnętrzne. Obecnie współwłaściciele Działek zmierzają podzielić w ten sposób także Działkę II i Działkę III. W celu ustalenia przeznaczenia Działki II i Działki III współwłaściciele zamierzają wystąpić ponadto o wydanie dla nich decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu. Działki nie zostały dotychczas uzbrojone, jednak współwłaściciele zamierzają doprowadzić prąd do jednej z działek powstałych z podziału Działki I. Współwłaściciele w celu sprzedaży działek powstałych z podziału Działki I zawarli umowę z profesjonalną firmą pośredniczącą w obrocie nieruchomościami. Firma ta podejmuje w swoim własnym zakresie działania reklamowe służące sprzedaży tej części nieruchomości. Tego samego rodzaju działania współwłaściciele zamierzają podjąć w związku z planowaną sprzedażą Działki II i Działki III. Współwłaściciele powzięli wątpliwości odnośnie zasad opodatkowania planowanej sprzedaży Działek w świetle ustawy o podatku od towarów i usług (dalej jako „UPTU”) oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej jako „UPDOF”).