Interpretacja indywidualna z dnia 24 czerwca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.344.2024.1.MR

Skutki podatkowe połączenie spółek.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłegojest nieprawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

7 maja 2024 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych połączenia spółek. Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1)Zainteresowany będący stroną postępowania: A. A;

2)Zainteresowany niebędący stroną postępowania: B. A (ul. X 1, (...)).

Opis zdarzenia przyszłego

A. A oraz B. A (dalej łącznie jako: Zainteresowani lub Wspólnicy) są osobami fizycznymi i podlegają opodatkowaniu od całości swoich dochodów na terytorium Polski.

Zainteresowani są udziałowcami Y sp. z o.o. (dalej jako: Spółka Y), z czego A. A posiada (...) % udziałów, natomiast B. A – (...)%. Spółka Y jest 100% udziałowcem V sp. z o.o. (dalej jako: Spółka V).

Zainteresowani swoje udziały w Spółce Y objęli w drodze wymiany udziałów, w sposób określony w art. 24 ust. 8a uPIT, tj. Spółka Y nabyła od Wspólników udziały Spółki V oraz w zamian za te udziały przekazała Wspólnikom własne udziały. Transakcja wymiany udziałów miała miejsce w 2016 roku.

Obecnie planowane jest połączenie Spółki V i Spółki Y (dalej łącznie jako: Spółki) poprzez przejęcie spółki dominującej, tj. Spółki Y przez spółkę zależną, tj. Spółkę V (...), w efekcie którego Spółka V jako spółka przejmująca połączy się ze Spółką Y jako spółką przejmowaną w trybie procedury przewidzianej w art. 515 ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (dalej jako: KSH).

Na tle powyższego stanu faktycznego Zainteresowani powzięli wątpliwość czy planowana transakcja połączenia Spółek będzie dla nich neutralna podatkowo.

Pytanie

Czy transakcja przejęcia Spółki Y (spółki dominującej) przez Spółkę V (spółkę zależną) będzie neutralna podatkowo dla Wspólników, tj. czy dochód uzyskany przez Wspólników w związku z transakcją połączenia Spółek nie będzie podlegał opodatkowaniu w momencie ich łączenia, zgodnie z zasadą wyrażoną w art. 24 ust. 8 uPIT?