Interpretacja indywidualna z dnia 21 czerwca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.311.2024.1.MK

Podstawy obliczenia daniny solidarnościowej oraz kosztów uzyskania przychodów.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe w zakresie pytania drugiego i nieprawidłowe w zakresie pytania pierwszego.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 kwietnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 17 kwietnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podstawy obliczenia daniny solidarnościowej oraz kosztów uzyskania przychodów.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Podatnik (małoletnia) A.B. otrzymała w spadku na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia z (...) 2023 r. udziały w Spółce Y z o.o. w (...) w ilości (...) szt. o wartości nominalnej (...) zł każdy, łącznie stanowiły one wartość 1.980.000 zł.

Małoletni podatnik posiada rentę rodzinną po zmarłym ojcu, z której uzyskała przychód na podstawie PIT-40A za 2023 r. w wysokości 9.060,39 zł. Nie były odprowadzane zaliczki na podatek. (...) 2023 r. doszło do sprzedaży (za zgodą Sądu rodzinnego przez matkę małoletniej) nabytych w drodze spadku udziałów w spółce kapitałowej - osobie fizycznej za cenę rynkową (...) zł za udział, łącznie małoletnia uzyskała przychód ze sprzedaży w kwocie 5.262.048 zł.

Spółka z o.o., w której małoletni podatnik nabył w drodze spadku udziały, powstała z przekształcenia spółki jawnej (art. 551-553 k.s.h.) i została wpisana (...) 2022 r. do KRS, a ilość i wartość udziałów wchodzących do kapitału zakładowego została ustalona na podstawie składników majątku wchodzących w skład przedsiębiorstwa w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych. Kapitał zakładowy spółki z o.o. wynosił (...) zł i dzielił się na (...) udziałów po (...) zł każdy.

Małoletni Podatnik poprzez swoją matkę C.D. złożył PIT-38, że w roku podatkowym 2023 uzyskał przychód z odpłatnej sprzedaży udziałów w spółce, przy czym rozliczył w ten sposób, że przychód w kwocie 5.262.048 zł pomniejszył o koszty uzyskania przychodów w kwocie 1.980.000 zł, tj. wartości nominalnej udziałów otrzymanych w spadku, po zmarłym ojcu, który objął te udziały w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa spółki jawnej.