Interpretacja indywidualna z dnia 11 czerwca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.218.2024.5.JG

Obowiązki płatnika w przypadku wypłaty zysku wypracowanego w trakcie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek - podstawa opodatkowania.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 marca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 7 marca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika w przypadku wypłaty zysku wypracowanego w trakcie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 17 maja 2024 r. (data wpływu 21 maja 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego (po uzupełnieniu wniosku)

Spółka wybrała opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek od (...) 2023 roku. W rachunku zysków i strat za rok 2023 Spółka wykazała:

-zysk brutto - stanowiący różnicę pomiędzy osiągniętymi przychodami i poniesionymi kosztami;

-obowiązkowe obciążenie zysku - podatek CIT zapłacony w trakcie roku 2023 od ukrytych zysków;

-zysk netto - stanowiący różnicę pomiędzy zyskiem brutto i podatkiem CIT zapłaconym od ukrytych zysków.

W rachunku zysków i strat za 2023 rok nie została uwzględniona kwota podatku CIT od hipotetycznie wypłaconej w 2024 roku dywidendy z zysku roku 2023. Spółka również nie utworzyła rezerwy na odroczony podatek CIT naliczany od zysku hipotetycznie przeznaczonego na wypłatę udziałowcom. Spółka posiada status małego podatnika, zarówno w roku 2023, jak i w roku 2024.