Interpretacja indywidualna z dnia 13 czerwca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.325.2024.1.GG

Zwolnienie od opodatkowania pomocy finansowej na nabycie lokalu mieszkalnego przez funkcjonariusza Służby Ochrony Państwa.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 kwietnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zwolnienia od podatku dochodowego pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego przyznanej funkcjonariuszowi Służby Ochrony Państwa.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan funkcjonariuszem Służby Ochrony Państwa. Do służby w SOP został Pan przeniesiony z Policji w dniu ….. 2018 r. z zachowaniem ciągłości służby, której początek datowany jest na …. 2002 r. W 2022 r. złożył Pan wniosek o uzyskanie pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego. W dniu …. 2022 r., na podstawie art. 180 Ustawy o SOP z dnia 8 grudnia 2017 r. otrzymał Pan decyzję ….. 2022 Komendanta Służby Ochrony Państwa, w sprawie przyznania Panu pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego w wysokości …. zł (… złotych). Powyższa kwota została pomniejszona o naliczany podatek w wysokości 17%, tak więc na konto otrzymał Pan kwotę … zł (… złotych). W 2023 r. otrzymał Pan od pracodawcy druk PIT-11, w którym do przychodu została Panu doliczona wyżej wymieniona kwota pomocy finansowej, na uzyskanie lokalu mieszkalnego. Po rozliczeniu PIT-37 za 2022 r. był Pan zmuszony zapłacić podatek dochodowy wynikający z przekroczenia przez Pana I progu podatkowego (po uwzględnieniu zmiany stawki podatkowej z 17% na 12%). Nadmienił Pan, że aby otrzymać pomoc na uzyskanie lokalu mieszkalnego, musiał Pan dożywotnio zrezygnować z prawa do mieszkania służbowego. Na mocy ustawy z dnia 8 grudnia 2017 r. o SOP z dniem 1 lutego 2018 r. zgodnie z art. 392 niniejszej ustawy Służba Ochrony Państwa zastąpiła Biuro Ochrony Rządu (Dz. U z 2017 poz. 985). W BOR również istniała pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego, zwana „ekwiwalentem pieniężnym w zamian za rezygnację z lokalu mieszkalnego”. Ustawą z dnia 27 lipca 2002 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2002 r. Nr 141 poz. 1182) w art. 21 ust. 1 po pkt 49 dodano pkt 49a w brzmieniu: wolny od podatku dochodowego jest ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu mieszkalnego wypłacany na podstawie przepisów o Biurze Ochrony Rządu. Przepis ten wszedł w życie 1 stycznia 2003 r. i miał zastosowanie do dochodów uzyskanych od tego dnia. Po przekształceniu Biura Ochrony Rządu w Służbę Ochrony Państwa zmianie uległa również treść powyższych przepisów. W art. 180 ustawy o SOP mowa jest o „pomocy finansowej” na uzyskanie lokalu mieszkalnego.