Interpretacja indywidualna z dnia 3 czerwca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-2.4011.197.2024.2.BR

Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 marca 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 18 marca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box). Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 2 maja 2024 r. (wpływ 2 maja 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzeń przyszłych

Wnioskodawca od 17 listopada 2016 r. prowadzi działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej pod firmą (…) (NIP: (…)), której przeważającym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem (PKD: 62.01 Z). Wnioskodawca posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT). Wnioskodawca od 2023 r. rozlicza się z zastosowaniem podatku liniowego.

Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej i od maja 2023 r. współpracuje z (…) z siedzibą w (…) (dalej jako „Spółka”) na podstawie pisemnej umowy z konsultantem obowiązującej od 15 maja 2023 r.

Wnioskodawca świadczy usługi na terenie Polski, zdalnie i jest niezależnym wykonawcą. Wnioskodawca co do zasady ma dowolność miejsca, czasu i sposobu wykonywania usług i raportuje wykonywanie przez niego usługi, czas tych usług.

Wnioskodawca jest członkiem zespołu programistów i pełni rolę Senior Software Engineera, tworząc oprogramowanie osobiście. Decyzje dotyczące podziału zadań pomiędzy pozostałych członków zespołu zależą od charakteru projektu, jego wymagań oraz harmonogramu. Po ustaleniu oczekiwań dotyczących konkretnej funkcjonalności, Wnioskodawca samodzielnie planuje swoje zadania do wykonania i sporządza harmonogramy. Wnioskodawca analizuje wymagania projektu, dzieli go na mniejsze zadania, szacuje czas potrzebny na wykonanie poszczególnych zadań i ustala priorytety. W przypadku dużych projektów, niektóre z tych zadań są przypisywane innym członkom zespołu, a w koordynacji pomaga lider zespołu. Każdy z członków zespołu odpowiada za własne zadania i wykonuje je w zakresie własnej działalności.