Interpretacja indywidualna z dnia 27 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.133.2022.14.AD, 0114-KDIP3-2.4011.934.2022.18.JK3

Skutki podatkowe ustanowienia nieodpłatnej renty.

Interpretacja indywidualna po wyroku sądu

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani:

 1) ponownie rozpatruję sprawę Państwa wniosku wspólnego z 29 września 2022 r. (data wpływu 29 września 2022 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej – uwzględniam przy tym wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z 23 listopada 2023 r. sygn. akt I SA/Wr 319/23 i

 2) stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w części dotyczącej skutków podatkowych ustanowienia dożywotniej nieodpłatnej renty wypłacanej przez córkę – w podatku od spadków i darowizn oraz w podatku dochodowym od osób fizycznych – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 września 2022 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny z 29 września 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. skutków podatkowych w podatku od spadków i darowizn oraz w podatku dochodowym od osób fizycznych ustanowienia dożywotniej nieodpłatnej renty wypłacanej przez córkę. Wniosek został uzupełniony 26 kwietnia 2024 r. oraz 6 maja 2024 r.

Treść wniosku jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1) Zainteresowana będąca stroną postępowania: Pani G.T. (Zainteresowana 1)

2) Zainteresowana niebędąca stroną postępowania: Pani E.S. (Zainteresowana 2)

3) Zainteresowany niebędący stroną postępowania: Pan G.S. (Zainteresowany 3)

Opis zdarzenia przyszłego

Zainteresowana 1 jest osobą fizyczną podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Z uwagi na wiek oraz w celu zapewnienia w przyszłości środków utrzymania Zainteresowana 1, jej mąż, córka (Zainteresowana 2) i zięć (Zainteresowany 3) mają zamiar zawrzeć w formie aktu notarialnego umowę dożywotniej renty w rozumieniu art. 903 Kodeksu cywilnego.

Zgodnie z planowaną umową renty, Zainteresowana 2 ustanowi rentę nieodpłatną na rzecz matki (Zainteresowanej 1) oraz rentę odpłatną na rzecz ojca (męża Zainteresowanej 1). Z kolei Zainteresowany 3 ustanowi rentę nieodpłatną na rzecz Zainteresowanej 1 (teściowej) oraz rentę odpłatną na rzecz teścia (męża Zainteresowanej 1).