Interpretacja indywidualna z dnia 21 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.155.2024.2.JB

Skutki podatkowe sprzedaży udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku oraz na podstawie umowy o dział spadku.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

-nieprawidłowe w zakresie opodatkowania sprzedaży udziału nabytego w wyniku umowy o dział spadku z 6 grudnia 2023 r. oraz

-prawidłowe w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 marca 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 10 marca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 21 kwietnia 2024 r. (wpływ 21 kwietnia 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Pani D (babcia Wnioskodawczyni) była właścicielką lokalu mieszkalnego znajdującego się (…) począwszy od 18 marca 2010 r., kiedy nabyła jego własność.

Pani D zmarła w dniu 31 grudnia 2019 r. jako wdowa, po której dziedziczyło ustawowo dwóch synów: Pan J i Pan S (w części 1/2 każdy z nich). Postępowanie spadkowe nie toczyło się, zaś Akt Poświadczenia Dziedziczenia sporządzony został przez Notariusza w (…) w dniu 5 października 2023 r. i poświadczał, że spadek po Pani D nabyli Pan J i Pan S (w części 1/2 każdy z nich). W momencie sporządzania ww. APD, jeden z synów – Pan J już nie żył. Zmarł w dniu 23 grudnia 2021 r., a spadek po nim nabyły żona Pani M i córka Pani K w części 1/2 każda z nich. Akt poświadczenia dziedziczenia po Panie J sporządzony został w dniu 9 czerwca 2022 r. przez (…).

W dniu 5 października 2023 r., celem sporządzenia protokołu dziedziczenia po zmarłej Pani D, w miejsce Pana J stawiły się Pani M i Pani K oraz Pan S. W protokole sporządzonym przez Notariusza w (…), Stawiający oświadczyli, że na dzień otwarcia spadku po zmarłej Pani D, tj. 31 grudnia 2019 r., do spadku powołani byli Pan S i Pan J – w części po 1/2 każdy z nich, zaś wobec śmierci Pana J w dniu 23 grudnia 2021 r. i nabycia spadku przez Panią M i Panią K, reprezentują one prawa zmarłego Pana J po zmarłej Pani D.