Interpretacja indywidualna z dnia 1 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.9.2024.1.AG

Ustalenie czy stworzony podręcznik powstał w ramach działalności twórczej w zakresie literatury oraz czy można zastosować 50% koszty uzyskania przychodów.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Dnia 5 stycznia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 5 stycznia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Pomiędzy Panem a zamawiającym została podpisana umowa zlecenie. Przedmiotem umowy było przygotowanie podręcznika (…). Zakres treściowy podręcznika został określony w załączniku do umowy i stworzony utwór im odpowiada. Umowa reguluje również przekazanie praw autorskich do tego utworu (podręcznika). Umowa została zrealizowana.

Podręcznik został napisany, gdyż wydawnictwa o podobnej treści i zawartości nie ma na rynku wydawnictw w j. polskim. Podręcznik został również przez Pana opracowany graficznie, złożony w j. polskim, ma formę książki i liczy 229 stron. Przedmiot umowy został przyjęty przez zamawiającego bez zastrzeżeń i wypłacono honorarium.

Po jego otrzymaniu zwrócił się Pan do zamawiającego o wyjaśnienie, dlaczego umowa została opodatkowana inaczej niż wg 50% kosztów uzyskania przychodu. Otrzymał Pan odpowiedź, że honorarium zostało wyliczone prawidłowo, zgodnie z zapisami umowy. Zamawiający kwestionuje Pana zastrzeżenia co do sposobu opodatkowania umowy i podtrzymuje stanowisko, że wykonane zlecenie na przygotowanie podręcznika nie mieści się w katalogu wskazanym w art. 22 ust. 9b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zamawiający zasugerował Panu równocześnie, że może Pan zamiast kosztów wskazanych przez zamawiającego w PIT-11 wpisać w swojej deklaracji ustalone samodzielnie koszty podatkowe, powołując się na stanowisko, które zajął Dyrektor IS w Bydgoszczy w interpretacji z 14.04.2016 r. (ITPB2/4511-171/16/IB). Sam zamawiający nie kwestionuje przy tym, że podręcznik ma charakter utworu i w treści umowy to wyraźnie artykułuje w paragrafie poświęconym przeniesieniu praw autorskich.