Interpretacja indywidualna z dnia 28 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.552.2023.1.AS

Czy otrzymany przez Spółkę zwrot równowartości nakładów poniesionych na wybudowanie przyłącza cieplnego, w przypadku odstąpienia przez odbiorcę od realizacji umowy przyłączeniowej, stanowi dla Spółki przychód do opodatkowania w momencie obciążenia odbiorcy fakturą.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy otrzymany przez Spółkę zwrot równowartości nakładów poniesionych na wybudowanie przyłącza cieplnego, w przypadku odstąpienia przez odbiorcę od realizacji umowy przyłączeniowej, stanowi dla Spółki przychód do opodatkowania w momencie obciążenia odbiorcy fakturą jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 listopada 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 23 listopada 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia, czy otrzymany przez Spółkę zwrot równowartości nakładów poniesionych na wybudowanie przyłącza cieplnego, w przypadku odstąpienia przez odbiorcę od realizacji umowy przyłączeniowej, stanowi dla Spółki przychód do opodatkowania, w momencie obciążenia odbiorcy fakturą.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

X Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Spółka”) jest osobą prawną, polskim rezydentem podatkowym, posiadającym w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy, podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Wnioskodawca jest spółką ze 100% udziałem gminy. Spółka prowadzi działalność gospodarczą polegającą na przesyłaniu i dystrybucji oraz obrocie ciepłem sieciami ciepłowniczymi. W ramach kompleksowej obsługi klienta oferuje szeroki zakres usług ciepłowniczych. Między innymi wykonuje węzły cieplne i instalacje wewnętrzne centralnego ogrzewania dostosowane do indywidualnych potrzeb odbiorcy ciepła. Spółka zawierała i zawierać będzie umowy dotyczące przyłączania do miejskiej sieci ciepłowniczej nowych odbiorców, w ramach których projektuje i wykonuje przyłącza ciepłownicze, docelowo umożliwiające dostawę ciepła. Wykonanie infrastruktury ciepłowniczej (przyłącza cieplnego) i poniesienie kosztów związanych z inwestycją, zgodnie z obowiązującymi przepisami, jest obowiązkiem Spółki, a odbiorca (w określonych przypadkach) wnosi opłatę za przyłączenie w wysokości zgodnej z obowiązującą taryfą, na podstawie wystawionej faktury VAT. Zgodnie z postanowieniami umów zawieranych pomiędzy Spółką a odbiorcą, Spółka zobowiązuje się do wykonania przyłącza ciepłowniczego umożliwiającego dostawę ciepła dla określonego obiektu. Do obowiązków Spółki należy wówczas, m.in. sfinansowanie i wykonanie wszelkich robót związanych z budową infrastruktury ciepłowniczej, zgodnie z obustronnymi ustaleniami. Ponadto, w zależności od zakresu inwestycji, odbiorca zobowiązuje się np. do: