Interpretacja indywidualna z dnia 28 października 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.567.2026.1.KW
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
14 września 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 11 września 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Głównym źródłem przychodu dla spółki jest sprzedaż (...) na rynek polski. Towar, który sprzedaje spółka pochodzi spoza Unii europejskiej - z terenu (...). Po wejściu wżycie unijnych przepisów import (...) objęty będzie systemem opłat CBAM. Wielkość opłaty zależy od ilości zaimpotowanego towaru, a dokładna wartość (za towary zaimportowane i sprzedane w 2026 roku) znana będzie dopiero na początku 2027 roku - wtedy też będzie opłacone (cena ogłaszana jest kwartalnie przez KE). Obecnie spółka "szacuje koszty" odwołujące się do przychodów w 2026, ale ich nie płaci. Cena sprzedaży (...) w 2026 jest powiększona - zawiera już oszacowaną cenę certyfikatu. Przychody spółki wzrosły przy takich samych kosztach zakupu towarów z importu. Cena sprzedaży (...) w 2026 jest powiązana z ceną certyfikatów. Zaliczki na CIT-8 płacone w 2026 płacone są w odniesieniu do już powiększonych przychodów, po zakończeniu roku 2026 spółka wykupi certyfikaty oraz złoży stosowną deklarację. Wtedy też znany będzie dokładny koszt certyfikatów.
Pytanie
Kiedy podatkowo Spółka powinna uważać za koszt podatkowy koszt zakupu certyfikatów klimatycznych CBAM, które poniesione będą w 2027 r., a odwołujące się do przychodów za 2026 r.?
Państwa stanowisko w sprawie
Spółka uznała, że koszty związane z nabyciem certyfikatów CBAM, poniesione w 2027 (a odwołujące się do roku 2026) do dnia złożenia deklaracji podatkowej CIT- 8, czyli do dnia 31 marca 2027 r. uzna podatkowo jako koszty odwołujące się do roku 2026 roku. Koszty związane z CBAM są ściśle powiązane z importem, a co za tym idzie z przychodami spółki (istnieje bezpośredni związek pomiędzy towarami-przychodami a ceną certyfikatów). Spółka uznała, że w/w certyfikaty są kosztami bezpośrednimi uzyskania przychodów, są one ściśle związane z przychodami za 2026 rok, zatem podatkowo ujmie je w 2026 roku - aby koszty uzyskania przychodów współgrały z przychodami za 2026 rok. Jeśli zapłata za certyfikaty CBAM nastąpiłoby po 31 marca 2027 r. spółka uzna je za koszt w momencie ich poniesienia (czyli w 2027 r.). Złożona deklaracja roczna CIT-8 będzie zawierała podatkowe przychody oraz koszty podatkowe - certyfikaty opłacone na początku 2027 r. a odwołujące się ściśle do 2026 roku.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
