Interpretacja indywidualna z dnia 8 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.800.2023.2.KK

Skutki podatkowe sprzedaży lokalu mieszkalnego (odrębnej własności) oraz możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego.

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 listopada 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży lokalu mieszkalnego (odrębnej własności) oraz możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie  – pismem z 3 stycznia 2024 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

21 sierpnia 2023 r. podpisała Pani akt notarialny przedwstępnej umowy sprzedaży mieszkania w (...). Tego samego dnia na konto otrzymała Pani wpłatę 305 000 zł (pierwsza transza z 405 000 zł za sprzedaż mieszkania). Nadmienia Pani, że sprzedając mieszkanie nie zachowała 5 letniego okresu jego posiadania. Przy umowie przedwstępnej nie doszło też do przeniesienia własności.

23 sierpnia 2023 r. podpisała Pani akt notarialny kupna mieszkania w X za kwotę 460 000 zł. Całość kwoty wpłaciła Pani 23 sierpnia 2023 r.

W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że mieszkanie w (…) nabyła na podstawie aktu notarialnego z 17 lipca 2023 r., tj. „umowy o ustanowieniu i przeniesieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego w wykonaniu umowy deweloperskiej”. Umowę deweloperską na ww. mieszkanie podpisała Pani 5 sierpnia 2021 r. również w formie aktu notarialnego. W momencie zawarcia umowy przedwstępnej sprzedaży, tj. 21 sierpnia 2023 r., nie była Pani wpisana w księgę wieczystą jako właściciel, nie było ustanowionej księgi wieczystej dla lokalu. Więcej, na moment sprzedaży przez Panią mieszkania, tj. 21 sierpnia 2023 r., w księdze wieczystej nie był ujawniony nawet budynek. To głownie ten fakt (brak ujawnionego budynku) według kilku notariuszy, z którymi konsultowała Pani temat sprzedaży mieszkania, nie pozwalał na zawarcie właściwej umowy sprzedaży. Ponieważ nie widniała Pani w księdze wieczystej jako właściciel mieszkania, nie był również ujawniony budynek, 21 sierpnia 2023 r. podpisała Pani przedwstępną umowę sprzedaży. Kwota transakcji opiewała na 405 000 zł i 305 000 zł zostało Pani wpłacone 21 sierpnia 2023 r. (tego dnia miała Pani już pieniądze na koncie). Druga kwota 100 000 zł została zapłacona w dwóch ratach, tj. 30 października 2023 r. - kwota 90 000 zł i 7 listopada 2023 r. kwota 10 000 zł. 17 listopada 2023 r. podpisana została właściwa umowa sprzedaży w formie aktu notarialnego. O możliwości podpisania aktu poinformowała Panią pod koniec października Pani notariusz, która monitorowała kwestie związane z księgą wieczystą. Poinformowała Panią, że została założona księga wieczysta o numerze (…), do której wpisany został udział związany z własnością lokalu nr (…), przy ul. (…). Ujawniony został również budynek (identyfikator budynku …). Przeniesienie własności lokalu na Kupującą nastąpiło więc w 2023 r. Zbycie lokalu nie nastąpiło w wyniku wykonywania przez Panią działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz.U. z 2023 r. poz. 2647 ze zm.). Przeniesienie własności lokalu mieszkalnego położonego w X nastąpiło 23 sierpnia 2023 r. Aktem notarialnym z 23 sierpnia 2023 r. umową sprzedaży, nabyła Pani mieszkanie (została właścicielką) w X na osiedlu (…). Aktualnie posiada Pani również mieszkanie w (…). Jest to mieszkanie po zmarłej 27 stycznia 2023 r. mamie (…). Jest Pani również współwłaścicielką, tzn. ma Pani 25/200 udziałów (jako wspólność ustawowa majątkowa małżeńska), w kamienicy zlokalizowanej w (…) (tam też jest Pani zameldowana). Obecnie Pani miejsce zamieszkania to (…), gdzie aktualnie realizuje Pani własne potrzeby mieszkaniowe. Mieszkanie w X nie nadaje się do zamieszkania, trwają tam prace remontowe. Całość środków pieniężnych uzyskanych ze sprzedaży lokalu mieszkalnego położonego w (...) przeznaczyła Pani na zakup mieszkania w X. Mieszkanie w (...) wraz z opłatami (biuro nieruchomości, notariusz, podatek 2%), kosztowało Panią 488 000 zł, samo mieszkanie 460 000 zł. Po wyremontowaniu mieszkania, będzie Pani zamieszkiwała w X, zaspokajając własne potrzeby mieszkaniowe. W pracy zarządza Pani siecią saloników prasowych na terenie całej Polski i nie ma znaczenia skąd pracuję. Ponadto Pani dorosła córka (jedynaczka) mieszka pod X.