Interpretacja indywidualna z dnia 2 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.4.2024.2.KP

Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości nabytej w spadku, którą spadkodawczyni nabyła na podstawie zwrotu darowizny.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznychjest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 stycznia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 28 grudnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Sąd Rejonowy w Z. postanowieniem z dnia (...) 2023 r. sygn. akt: I Ns (...) orzekł, że na podstawie testamentu A.B. z dnia 26 kwietnia 2022 r. spadek po A.B. w całości z dobrodziejstwem inwentarza nabył Pan – C.D..

W skład masy spadkowej wchodzi nieruchomość zabudowana budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym oraz budynkiem gospodarczo-garażowym położona w Z. na ul. X. 1, opisana w księdze wieczystej nr (...).

Jako spadkobierca poleceniem testamentowym zobowiązany jest Pan tą nieruchomość sprzedać a uzyskaną ze sprzedaży kwotę podzielić w sposób następujący:

•4/10 kwoty przekazać córce E.F.,

•3/10 kwoty przekazać bratu C.D.,

•2/10 kwoty przekazać wnukowi G.H.,

•1/10 kwoty przekazać wnuczce K.J.

Siostra na przedmiotowej nieruchomości mieszkała nieprzerwanie od dnia jej nabycia 30 maja 1972 r. A po śmierci męża (zm. 1 marca 1998 r.) była jedynym właścicielem tej nieruchomości.

Mając 80 lat (z niepełnosprawnością) w dniu 30 października 2018 r. darowała tą nieruchomość wnukowi, G.H., który to w testamencie zapewnił jej nieodpłatną, dożywotnią służebność.

Darowizna ta nastąpiła w dwa miesiące po śmierci jej opiekuna - syna – I.H..

Skrajna niegodziwość i rażąca niewdzięczność obdarowanego doprowadziła do tego, że Prokurator Rejonowy w Z. postanowieniem (...) z dnia (...) 2020 nakazał obdarowanemu, G.H., opuścić lokal mieszkalny i zakazał mu kontaktowania się z darczyńcą oraz zbliżania się do niej na odległość mniejszą niż 100 m. Prokurator z urzędu skierował sprawę do sądu a Sąd Rejonowy w Z. wyrokiem z dnia (...) 2020 r. uznał obdarowanego wnuka za winnego stosowania przemocy wobec babci, znęcania psychicznego i fizycznego i skazał go na 10 miesięcy pozbawienia wolności z zakazem zbliżania się do pokrzywdzonej babci (darczyńcy) na odległość mniejszą niż 50 metrów na okres 3 lat (sygn. akt (...)).