Interpretacja indywidualna z dnia 26 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.703.2023.4.MC

Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów kwoty umorzonej wierzytelności

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

-prawidłowe – w części dotyczącej pytania nr 1;

-nieprawidłowe – w części dotyczącej pytania nr 2 i 3.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

W dniu 9 października 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 3 października 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 5 stycznia 2024 r. (wpływ 5 stycznia 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Podatnik w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej o nazwie (…) dokonał sprzedaży niezabudowanej nieruchomości gruntowej stanowiącej działkę gruntu oznaczoną nr (…), objętej księgą wieczystą nr (…) na rzecz (…) Sp. z o.o. Sp.k. (zwana dalej: Dłużnik).

Transakcję dokumentują poniższe akty notarialne:

-z dnia (…) – warunkowa umowa sprzedaży,

-z dnia (…) – umowa przeniesienia własności nieruchomości.

Cenę sprzedaży ustalono na (…)zł netto plus podatek Vat w stawce 23%, tj. (…) zł. Wartość transakcji brutto wyniosła zatem (…) zł. Przychód z tej transakcji został uznany za należny i wprowadzony do rozliczeń księgowych.

Podatnik udokumentował sprzedaż poniższymi fakturami:

1.Faktura 1 z dnia(…) (…) zł netto, (…) zł VAT, (…) zł brutto (1 część zaliczki zgodnie z umową przedwstępną);

2.Faktura 2 z dnia(…) (…) zł netto, (…) zł VAT, (…) zł brutto (2 część zaliczki zgodnie z umową przedwstępną);

3.Faktura 3 z dnia(…) (…) zł netto, (…) zł VAT, (…) zł brutto.

Zapłata ceny zgodnie z aktem notarialnym z dnia (…) miała nastąpić w następujący sposób:

1)(…) zł wpłata 10% zaliczki dokonana na podstawie umowy przedwstępnej przed zawarciem warunkowej umowy sprzedaży i udokumentowana FV z pkt 1 i 2 powyżej;