Interpretacja indywidualna z dnia 29 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.1069.2023.1.JK3

Opodatkowanie dodatku rodzinnego otrzymywanego z Irlandii.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 grudnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania dodatku rodzinnego otrzymywanego z Irlandii. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu 13 września 2018 r. do Pana wypracowanej emerytury irlandzkiej otrzymywanej na bazie składek socjalnych w Irlandii, został przyznany dodatek na osobę podopieczną (żonę). Pełna nazwa dodatku: Dodatek dla Kwalifikowanej Osoby Dorosłej. Dodatek ten jest uzależniony od dochodów żony (są ustalone limity dochodów) oraz od faktu bycia w związku małżeńskim. Nie jest on dodatkiem emerytalnym, jest świadczeniem rodzinnym, przyznawanym na podstawie przepisów obowiązujących w Irlandii. Płatność ta może być przekazywana wraz z Pana emeryturą lub oddzielnie na konto żony. Ponieważ macie Państwo wspólność majątkową z małżonką, zdecydowaliście, że suma dodatku z emeryturą będzie przekazywana na Pana konto irlandzkie. Do 17 marca 2020 r. pracował Pan i mieszkał w Irlandii, ale miejsce zamieszkania dla celów podatkowych było w Polsce, gdzie też corocznie składał Pan zeznania podatkowe (Dz.U. z 1996 r. Nr 29 poz. 129, art. 15 pkt 1). W następnych latach rozliczał się Pan z emerytury irlandzkiej i polskiej. Nigdy nie wykazywał Pan sumy dodatku dla żony. W czerwcu 2023 r. zwrócił się Pan do Irlandzkiego Urzędu ds. Usług i Opieki Społecznej Emerytury Państwowe (składkowe) o przekazywanie Pana emerytury wraz z dodatkiem dla żony do banku polskiego. Zgodnie z wcześniejszą decyzją Pana i żony urząd irlandzki przesyła płatność w jednej kwocie. Przedstawił Pan w banku polskim decyzję emerytalną z Irlandii, na której widnieją kwoty rozdzielone na 2 pozycje: 1. Kwota emerytury indywidualnej, 2. Kwota dodatku dla kwalifikowanej osoby dorosłej. Poinformował Pan też bank, że poz. 2 jest świadczeniem rodzinnym i nie podlega opodatkowaniu, ani wykazywaniu jej w rozliczeniu rocznym. Bank jednak uznał, że jest to dodatek emerytalny i w celu zaniechania pobierania zaliczki na podatek, zażądał od Pana interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.