Interpretacja indywidualna z dnia 16 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.774.2023.2.IM

Ulga badawczo-rozwojowa.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Dnia 3 listopada 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 31 października 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 8 stycznia 2024 r. (wpływ 9 stycznia 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą pod firmą (...) (dalej jako: „Firma”). Wnioskodawczyni podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.

Przedmiotem przeważającej działalności Firmy jest (...). Firma zajmuje się projektowaniem i budową maszyn oraz świadczeniem usług w zakresie montażu i konstruowania maszyn. Ponadto, Firma realizuje indywidualne projekty odpowiadające na wyspecjalizowane potrzeby klientów.

W ramach specjalistycznych rozwiązań Firma oferuje m.in.:

(...)

Należy wskazać, że Firma prowadzi prace, które można rozdzielić i przyporządkować do dwóch kategorii, tj.:

A. projekty w zakresie tworzenia maszyn i urządzeń od podstaw, na podstawie samodzielnie opracowanych koncepcji, spełniających wymagania klienta – zakres A,

B. projekty polegające na modernizacji wcześniej zaprojektowanych przez Firmę lub inne podmioty maszyn, w przypadku których następuje przeprojektowanie procesu działania maszyny/urządzenia i wymiana elementów kluczowych – zakres B.

Do pierwszej kategorii (zakres A) zaliczają się projekty tworzenia maszyn od podstaw, na podstawie samodzielnie opracowanych przez Firmę koncepcji, spełniających wymagania klienta. Na proces powstawania maszyny składa się projekt konstrukcyjny, projekt elektryczny, oprogramowanie, a w późniejszej fazie obróbka metali i montaż. Wspomniane maszyny wykonywane są pojedynczo, na indywidualne zamówienie klienta, tzn. nie mają takich samych odpowiedników w dalszej działalności Firmy. W każdym przypadku opracowanie całej koncepcji i projektu technicznego (myśl techniczna), zastosowanie specyficznych i innowacyjnych rozwiązań leży po stronie pracowników Firmy. Konstrukcja urządzenia nie jest odzwierciedleniem rozwiązań dostępnych na rynku, projektowanie urządzenia nie polega na zestawieniu gotowych podzespołów, ale jest sekwencją wielu czynności zmierzających do opracowania zindywidualizowanego rozwiązania.