Interpretacja indywidualna z dnia 12 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.1010.2023.1.EC

Uznanie Fundacji za zagraniczna jednostkę kontrolowaną.

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 listopada 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 13 listopada 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy uznania Spółki za zagraniczną jednostkę kontrolowaną.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan fundatorem oraz jednym z beneficjentów założonej przez siebie fundacji rodzinnej (zwana dalej „Fundacją”) w rozumieniu ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej (Dz. U. poz. 326 - zwana dalej „UFR” lub „Ustawa o fundacji rodzinnej”).

Fundator wniesie do Fundacji środki pieniężne w kwocie 100 tys. zł tytułem pokrycia funduszu założycielskiego. Beneficjentami fundacji będą poza fundatorem członkowie jego najbliższej rodziny. Fundacja będzie działała na podstawie przepisów UFR. Fundacja zostanie zgłoszona do rejestru fundacji rodzinnych w terminie wskazanym w art. 6 ust. 10 ustawy o CIT, tj. przed upływem 6 miesięcy od daty jej powstania.

Celem statutowym Fundacji będzie gromadzenie mienia, zarządzanie nim w interesie beneficjentów oraz spełnianie świadczeń na ich rzecz.

W przyszłości Fundacja nabędzie udziały w spółce, będącej odpowiednikiem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, która będzie spełniała kryteria uznania jej za jednostkę kontrolowaną w rozumieniu art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. a-c Ustawy o CIT. („Spółka”).

Fundacja jako udziałowiec Spółki będzie otrzymywała dywidendy z tytułu przysługującego jej udziału w zysku tej spółki. Spółka będzie po prostu podmiotem, który umożliwia koncentrację środków w celu ich dalszej inwestycji już z jej poziomu. Dzięki temu możliwe jest skoncentrowanie środków od inwestorów z różnych destynacji, a dopiero Spółka dokonuje ich ulokowania w atrakcyjne inwestycje. Nie byłoby to możliwe z poziomu inwestorów indywidualnych z uwagi na uwarunkowania ściśle biznesowe związane z koniecznością zgromadzenia znacznej ilości środków, by wejść do danej inwestycji. Zyski Spółki nie będą, więc pochodziły z działalności operacyjnej, lecz inwestycyjnej. Następnie te zyski będę przekazywane Fundacji jako dywidendy.