Interpretacja indywidualna z dnia 8 października 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.768.2026.1.PT

Interpretacja indywidualna - stanowisko w prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 23 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca - A.A. - jest wspólnikiem spółki Przedsiębiorstwa Wielobranżowego (…) Spółka Jawna (dalej „SJ”).

Drugi wspólnik SJ również składa analogiczny wniosek o interpretację indywidualną. Spółka, jako spółka jawna istnieje od 2002 roku - powstała z przekształcenia spółki cywilnej istniejącej od 1991 r. W czasie jej istnienia spółka cywilna, a następnie SJ nie była i nie jest obecnie podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, a jej przychody i koszty uzyskania przychodów były alokowane na Wnioskodawcę oraz pozostałych dwóch wspólników, również będących osobami fizycznymi - proporcjonalnie do ich udziału w zyskach spółki cywilnej, a następnie SJ - oraz opodatkowane w ramach źródła „pozarolnicza działalność gospodarcza”. Od dochodów uzyskanych z tego tytułu Wnioskodawca oraz pozostali wspólnicy uiszczali podatek dochodowy od osób fizycznych.

W ciągu ponad 23 lat działalności SJ wypłaciła Wnioskodawcy i pozostałym dwóm wspólnikom jedynie część wypracowanych zysków. W efekcie w SJ pozostają środki niewypłaconych (lecz opodatkowanych podatkiem dochodowym na poziomie wspólników) zysków z działalności SJ. Przy czym częściowo (w mniejszej części) środki te zostały przeniesione formalnie na kapitał zapasowy spółki, a w większej części pozostają w pasywach w pozycji zysku z lat ubiegłych. W czerwcu 2026 r. jedna z wspólniczek SJ („Wspólniczka”), będąca matką Wnioskodawcy oraz trzeciej wspólniczki (siostry Wnioskodawcy) - złożyła oświadczenie o wypowiedzeniu umowy spółki i wystąpieniu ze spółki. Jednocześnie wyraziła ona zgodę na wystąpienie ze spółki bez wynagrodzenia, tj. zrzekła się wszelkich roszczeń wobec spółki z tytułu wystąpienia, w tym w szczególności roszczenia o wypłatę udziału kapitałowego oraz roszczenia o wypłatę przypadających na nią niepodzielonych zysków z lat ubiegłych, ponad kwoty, które zostały jej wypłacone. W konsekwencji w związku z wystąpieniem Wspólniczki ze spółki nie doszło i dojdzie do żadnych wypłat ze strony spółki (ani pozostałych wspólników) na jej rzecz. Ponadto, z uwagi na powyższe, nie dokonywano ustalenia wartości udziału kapitałowego występującej Wspólniczki (jest to dokonywane w przypadku wystąpienia ze spłatą udziału).