Interpretacja indywidualna z dnia 10 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.759.2023.2.KF

Skutki podatkowe uczestnictwa w Programie organizowanym przez Spółkę niemiecką.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do zadanego we wniosku pytania nr 2 jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 października 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 13 października 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych uczestnictwa w Programie organizowanym przez Spółkę niemiecką. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 27 grudnia 2023 r. (wpływ 3 stycznia 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka z o.o. z siedzibą w (…), przy ul. (…), (…), wpisana do Rejestru Przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego, prowadzonego przez Sąd (…) w (…), pod numerem KRS: (…), wysokość kapitału zakładowego: (…) zł, NIP: (…), REGON: (…) (zwana dalej „Spółką polską”), jest częścią międzynarodowej grupy spółek mającej swoją główną siedzibę w Niemczech. Prezesem Zarządu Spółki polskiej i zarazem jedynym członkiem jej zarządu, jest Pan. Działalność zarówno Spółki polskiej jak i pozostałych podmiotów wchodzących w skład grupy spółek skupiona jest na wdrażaniu i realizacji rozwiązań związanych z (…).

Spółką matką Spółki polskiej jest (…) z siedzibą w (…), (…), wpisana do Rejestru Handlowego Sądu (…) w (…) pod numerem (…) (zwana dalej „Spółką niemiecką”). Spółka niemiecka spełnia kryteria dla uznania ją za jednostkę dominującą w myśl art. 3 ust. 1 pkt 37 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 120 z późn. zm.).

W 2019 r. akcjonariusze Spółki niemieckiej podjęli uchwałę dotyczącą utworzenia (…) (zwanego dalej „Programem”), którego celem było zapewnienie kluczowym pracownikom takim jak: osoby funkcyjne, członkowie rad nadzorczych lub doradczych oraz konsultanci, mającym istotny wpływ na rozwój Spółki niemieckiej oraz jej spółek udziałowych (dalej jako „Uczestnicy” lub „Beneficjenci”) udziału w przyroście wartości Spółki niemieckiej poprzez przydzielenie ww. osobom wirtualnych udziałów w tej Spółce. Wszystkie warunki udziału w Programie, zakres osób uprawnionych do udziału, zasady obliczania i otrzymywania świadczeń z tytułu przydzielonych wirtualnych udziałów w Spółce niemieckiej zostały ustalone przez Spółkę niemiecką w warunkach Programu (…). Zgodnie z ustalonymi warunkami, Beneficjenci uczestniczą w Spółce niemieckiej poprzez wirtualne udziały, lecz w przeciwieństwie do udziałów w kapitale zakładowym spółki, nie otrzymują żadnych praw z tego tytułu, poza prawem do wypłaty określonej kwoty pieniężnej w przypadku wyjścia z Programu, w przypadkach określonych w warunkach Programu (o czym w dalszej części). Warunki określały również, że „Dany Beneficjent nie dokonuje żadnej wpłaty gotówkowej ani innego wkładu na rzecz (...) Wirtualnych Udziałów”.