Interpretacja indywidualna z dnia 10 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-3.4012.454.2023.1.DS

Korekta pliku JPK_VAT z deklaracją podatkową w przypadku wykazania transakcji, jako czynności opodatkowanej stawką 23% podatku VAT zamiast „zwolnioną” od podatku, powinna zostać dokonana w rozliczeniu za okres, w którym pierwotnie Państwo wykazali kwotę podatku VAT należnego, wynikającą z pierwotnie błędnie wystawionej faktury dokumentującej świadczone usługi. Będą Państwo zobowiązani dokonać korekty podatku naliczonego odliczonego według proporcji, przy uwzględnieniu danych dla zakończonego roku podatkowego. Przy czym, związku z tym, że uznają Państwo, że stosowanie proporcji z roku ubiegłego byłoby niereprezentatywne (100%) mogą Państwo ustalić właściwą dla siebie szacowaną proporcję za 2023 rok w trybie art. 90 ust. 8 i 9 ustawy.

Interpretacja indywidualna - stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe w zakresie możliwości wystawienia zbiorczych faktur korygujących na Fundusze oraz w zakresie uwzględnienia faktur korygujących w miesięcznym rozliczeniu VAT za okres, w jakim zostały wystawione, a także jest prawidłowe w zakresie uwzględnienia tych faktur w kalkulacji obrotu, a tym samym w proporcji VAT za rok, w którym zostały ujęte w miesięcznym rozliczeniu VAT.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 października 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 9 października 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych skorygowania większej ilości faktur wystawionych na rzecz Funduszy.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

(...) (dalej: „Wnioskodawca”, „Spółka”) jest kancelarią prawną. Spółka świadczy m.in. usługi doradztwa prawnego na rzecz Towarzystw Funduszy Inwestycyjnych i Funduszy inwestycyjnych (dalej określane łącznie jako: „Fundusze”). W przeszłości Spółka uznawała te usługi za podlegające opodatkowaniu według stawki 23% i dokumentowała stosownymi fakturami (dalej: „Faktury”).