Interpretacja indywidualna z dnia 3 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-3.4012.490.2023.1.JK

Obowiązek wystawiania faktur w imieniu i na rzecz dostawcy, który nie ma w Polsce siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności, przy użyciu KSeF od 1 lipca 2024 r.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług w zakresie obowiązku wystawiania faktur w imieniu i na rzecz dostawcy, który nie ma w Polsce siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności, przy użyciu KSeF od 1 lipca 2024 r. – jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 października 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 27 września 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, w zakresie obowiązku wystawiania faktur w imieniu i na rzecz dostawcy, który nie ma w Polsce siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności, przy użyciu KSeF od 1 lipca 2024 r.

Opis zdarzenia przyszłego

„A” jest producentem (…).

Spółka od kilku miesięcy przygotowuje się do wdrożenia Krajowego Systemu e-Faktur (dalej jako „KSeF”) uregulowanego w art. 106na do 106nd ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1570) dalej zwanej „Ustawą o VAT”.

W procesach współpracy z dostawcami części i usług „A” szeroko wykorzystuje system tzw. samofakturowania uregulowany w art. 106d ustawy o VAT.

W systemie samofakturowania Spółka wystawia faktury w imieniu i na rzecz dostawców nieposiadających siedziby ani stałego miejsca prowadzania działalności w Polsce, którzy:

a)dostarczają usługi, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT,

b)realizują dostawy, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 5 VAT,

c)realizują dostawy krajowe – przy czym dostawca jest zarejestrowany dla potrzeb VAT w Polsce.

Pytanie

Czy wystawiając faktury na podstawie umowy uregulowanej w art. 106d ustawy o VAT na rzecz dostawcy, który nie posiada w Polsce siedziby ani stałego miejsca prowadzania działalności, ale jest zarejestrowany w Polsce dla celów VAT (przypadek c), Spółka będzie miała obowiązek stosowania do tych faktur przepisów art. 106na do 106nd ustawy o VAT?