Interpretacja indywidualna z dnia 22 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.615.2023.3.AW

Dotyczy skutków podatkowych związanych z wymianą udziałów.

Interpretacja indywidualna–stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

20 października 2023 r., wpłynął za pośrednictwem platformy ePUAP Państwa wniosek wspólny z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej m.in. w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, który dotyczy ustalenia:

- czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawców, zgodnie z którym Transakcja nr 2, tj. transakcja wymiany udziałów, w wyniku której L 1 wniesie udziały w spółkach celowych (100% udziałów we wszystkich spółkach celowych) do L. 2, a w zamian L 2 wyda L 1 udziały w taki sposób, że L 1 będzie jedynym udziałowcem L 2 (tj. L 1 w wyniku transakcji nadal będzie posiadać bezwzględną większość praw głosu w L 2), może być traktowana jako transakcja neutralna podatkowo w oparciu o przepisy art. 12 ust. 4d ustawy o CIT, tj. w wyniku wskazanej transakcji L 1, ani L 2 nie będą zobowiązane do rozpoznania przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT;

- w przypadku, gdy odpowiedź na pierwsze pytanie jest negatywna, czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawców, zgodnie z którym:

- L 1 w wyniku Transakcji nr 2 powinna rozpoznać przychód podatkowy w wysokości wartości rynkowej przekazanych jej udziałów przez L 2 przy Transakcji nr 2 stanowiącej wymianę udziałów w części przekraczającej wartość rynkową otrzymanych przez L 2 w zamian od L 1 udziałów spółek celowych, ustalonych na dzień wymiany udziałów tj. Transakcji nr 2 (zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8bc ustawy o CIT);

- L 2 w wyniku Transakcji nr 2 powinna rozpoznać przychód podatkowy w wysokości wartości rynkowej udziałów przekazanych przez L 1 (tj. udziałów spółek celowych) przy Transakcji nr 2 stanowiącej wymianę udziałów w części przekraczającej wartość rynkową wydanych w zamian przez siebie własnych udziałów na rzecz L 1, ustalonych na dzień wymiany udziałów tj. Transakcji nr 2 (zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8bb ustawy o CIT).