Interpretacja indywidualna z dnia 11 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.455.2023.5.MKA

Pobór zaliczki na podatek dochodowy z tytułu opłaconych składek na polisę na ubezpieczenie na życie członków zarządu.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 maja 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 24 maja 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy obowiązku poboru zaliczki na podatek dochodowy z tytułu opłaconych składek na polisę na ubezpieczenie na życie. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 27 lipca 2023 r. (wpływ 31 lipca 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca – A Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością reprezentowany jest przez zarząd wieloosobowy. W skład zarządu Spółki wchodzi Prezes Zarządu oraz Wiceprezes Zarządu. Do składania oświadczeń woli w imieniu Spółki uprawniony jest każdy członek zarządu samodzielnie. W przypadku rozporządzeń prawem lub zaciągania zobowiązań przekraczających wartość 100 000 Euro wymagane jest współdziałanie dwóch członków zarządu lub jednego członka zarządu łącznie z prokurentem, a gdy wartość ta przekracza 250 000 Euro wymagana jest uprzednia zgoda zgromadzenia wspólników. Prezes Zarządu Spółki A Sp. z o.o. oraz Wiceprezes Zarządu Spółki A Sp. z o.o. pełnią swoje funkcje w spółce na mocy powołania i nie otrzymują z tego tytułu wynagrodzenia. Z Wnioskodawcą powiązane są spółki, tj. B Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, C Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, D oraz E.

Wnioskodawca wykupiła dwie polisy na życie dla Prezesa Zarządu oraz Wiceprezesa Zarządu na okres 20 lat z miesięczną składką, którą w całości opłaca Wnioskodawca.

Na mocy polisy nr 1 zmienionej aneksami ubezpieczycielem jest F, ubezpieczającym jest Wnioskodawca, natomiast ubezpieczonym G – Prezes Zarządu. Okres ubezpieczenia został wskazany od 30 kwietnia 2022 r. do 29 kwietnia 2042 r. Sumę ubezpieczenia stanowi kwota 10 000 000 zł na wypadek śmierci, ze składką w wysokości 2 900 zł, która jest opłacana miesięcznie przez Wnioskodawcę. Jako osobę uprawnioną wskazano Pana H – Wiceprezesa Zarządu, natomiast jako osobę uprawnioną zastępczo wskazano Panią I, która jest żoną ubezpieczonego. Ochrona ubezpieczenia na podstawie polisy nr 1 obejmuje śmierć ubezpieczonego w okresie ubezpieczenia. Na dzień zawarcia niniejszej umowy ubezpieczenia na podstawie warunków ubezpieczenia świadczenia otrzymywane przez osoby fizyczne z tytułu umowy ubezpieczenia na życie nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, natomiast świadczenia otrzymywane przez osoby prawne z tytułu umowy ubezpieczenia na życie podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych.