Interpretacja indywidualna z dnia 8 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.702.2023.2.MS

Skutki podatkowe wymiany udziałów.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 września 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych transakcji wymiany udziałów. Wniosek uzupełnił Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 1 grudnia 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan wspólnikiem spółki X sp. z o.o. z siedzibą w ... i posiada w tej spółce 4 890 udziałów o wartości nominalnej 100 zł każdy. Z kolei Spółka X sp. z o.o. posiada 4 786 udziałów w Spółce Ysp. z o.o. z siedzibą w ..., co stanowi 100% udziałów w tej Spółce.

Zamierza Pan dokonać wymiany przysługujących Mu udziałów w Spółce X sp. z o.o. na udziały w Spółce Ysp. z o.o. przysługujące aktualnie X sp. z o.o.

Wymiana udziałów zostanie poprzedzona wyceną udziałów przez niezależnego rzeczoznawcę.

Wymiana będzie następować po wartości rynkowej, czyli ustalonej przez rzeczoznawcę. W ramach wymiany wymieni Pan wszystkie przysługujące Mu udziały w Spółce X sp. z o.o. na taką ilość udziałów w Spółce Ysp. z o.o., które aktualnie przysługują X sp. z o.o., aby łączne wartości rynkowe udziałów w obydwu spółkach były takie same lub wystąpi ewentualnie niewielka dopłata w gotówce.

Przy takiej transakcji wymiany udziałów nie uzyska Pan przychodu, albowiem w zamian za udziały przysługujące Panu w Spółce X sp. z o.o. o określonej wartości rynkowej uzyska Pan przychód w takiej samej wysokości uzyskując udziały w Spółce Ysp. z o.o. o takiej samej wartości rynkowej.

Uzupełnienie wniosku

Wskazał Pan, że wszystkie podmioty biorące udział w transakcji wymiany udziałów będą podlegać w Polsce opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągnięcia.