Interpretacja indywidualna z dnia 30 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.654.2023.3.NM

Skutki podatkowe otrzymania świadczenia w postaci udziałów od Zagranicznej Fundacji Rodzinnej.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych:

-w części dotyczącej zwolnienia z opodatkowana wypłaty świadczenia w formie wydania udziałów na rzecz beneficjenta fundacji z siedzibą na Malcie (pytanie nr 1) ‑ jest nieprawidłowe;

-w części dotyczącej braku powstania przychodu opodatkowanego podatkiem od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 września 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 6 września 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania świadczenia w postaci udziałów od Zagranicznej Fundacji Rodzinnej. Wniosek uzupełnił Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 18 października 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski.

Wnioskodawca podlega w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy).

Wnioskodawca jest fundatorem prywatnej fundacji o charakterze rodzinnym z siedzibą na Malcie, utworzonej zgodnie z prawem tego kraju (dalej: „Zagraniczna Fundacja Rodzinna”). Jedynym fundatorem Zagranicznej Fundacji Rodzinnej jest Wnioskodawca. Zagraniczna Fundacja Rodzinna jest podatnikiem podatku dochodowego na Malcie. Wnioskodawca, poza statusem fundatora Zagranicznej Fundacji Rodzinnej, posiada również status jej beneficjenta.

Zagraniczna Fundacja Rodzinna jest jedynym wspólnikiem spółki posiadającej osobowość prawną z siedzibą na Cyprze (dalej: „Spółka Cypryjska”). Zagraniczna Fundacja Rodzinna posiada 100% udziałów w Spółce Cypryjskiej, w tym 100% prawa do udziału w jej zyskach. Spółka Cypryjska jest podatnikiem podatku dochodowego na Cyprze.