Interpretacja indywidualna z dnia 10 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.636.2023.3.SR

Możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe w części dotyczącej możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego w odniesieniu do wydatków poniesionych na zakup lokalu mieszkalnego na wynajem oraz prawidłowe w części dotyczącej możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego w odniesieniu do wydatków poniesionych na częściową spłatę kredytu hipotecznego.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 września 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwania – pismami złożonymi 26 października 2023 r. i 5 listopada 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

W 2018 r. kupiła Pani mieszkanie z rynku pierwotnego w ..., które finansowane było w większości z kredytu (kredyt hipoteczny na kwotę 270 000 zł). Mieszkanie nabyła Pani jako panna, przed zawarciem małżeństwa, stąd jest Pani jedynym kredytobiorca i jedynym właścicielem mieszkania. Aktualnie kwota kredytu na dzień dzisiejszy wynosi 243 054,56 zł. W 2019 r. wzięła Pani ślub. W 2020 r. razem z mężem zamieszkali Państwo razem i od tego momentu prowadzą Państwo jedno gospodarstwo domowe, mąż jest zameldowany w tym mieszkaniu.

W dniu 12 października 2020 r. kupili Państwo wspólnie za gotówkę działkę budowlaną, która kosztowała 190 000 zł. W dniu 4 września 2023 r. podpisali Państwo akt notarialny i sprzedali Państwo działkę za kwotę 325 000 zł. Sprzedaż nastąpiła przed upływem 5 lat, a różnica między ceną zakupu a sprzedaży wynosi 135 000 zł. Od kwoty 135 000 zł, gdyż jest to różnica, należy zapłacić podatek dochodowy pod warunkiem, że środków tych nie przeznaczy się w ciągu trzech lat m.in. na nabycie innej nieruchomości. Chcieliby Państwo przeznaczyć środki ze sprzedaży działki na całkowitą spłatę Pani kredytu hipotecznego (aktualna kwota 243 054,56 zł), stąd kwota od której należny byłby podatek, czyli 135 000 zł, zostanie przeznaczona na spłatę zobowiązania.