Interpretacja indywidualna z dnia 30 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.409.2023.4.MM

Sposób opodatkowania emerytur z Niemiec i Norwegii oraz możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu z emerytur kwot potraconych przez bank.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe w części odnoszącej się do sposobu opodatkowania emerytury z Norwegii, zaś nieprawidłowe w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 sierpnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania emerytury z Norwegii i emerytury z Niemiec oraz zaliczenia w ciężar kosztów uzyskania przychodów kwot potrącanych przez bank. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 10 października 2023 r. i 17 października 2023 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Otrzymuje Pan emeryturę z Polski, Niemiec i Norwegii. Na konto wpływają kwoty z Polski (netto), z Niemiec (brutto), z Norwegii w kwocie netto. Bank potrąca z niemieckiej emerytury składkę na ubezpieczenie zdrowotne i zaliczkę na podatek dochodowy. Z emerytury norweskiej tak samo – składkę na ubezpieczenie zdrowotne i zaliczkę na podatek dochodowy. Od obu operacji bank pobiera opłatę manipulacyjną.

Pana wniosek dotyczy właściwego rozliczenia 2023 r.

Mieszka Pan wyłącznie w Polsce, tu jest i była Pana rezydencja podatkowa, również w ubiegłych latach. Obywatelstwo ma Pan polskie.

Emerytura z Norwegii wypłacana jest na podstawie prawa o ubezpieczeniach społecznych obowiązujących w Norwegii (wynika z obowiązkowego systemu). Pracował Pan w firmie norweskiej na terenie Norwegii. Wypłaty dokonuje NAV Pensjon Utland (Norweski Urząd Pracy i Pomocy Społecznej). Od emerytury tej NAV pobiera 15 % podatek.

Na takich samych zasadach (z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych) uzyskał Pan emeryturę z Niemiec, pracując w niemieckiej firmie na terenie Niemiec. Emeryturę przyznał Panu – na podstawie odprowadzanych składek i ogólnych przepisów – Deutsche Rentenversicherung.