Interpretacja indywidualna z dnia 3 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.620.2023.4.MS

Skutki podatkowe wymiany udziałów.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowego od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 sierpnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie skutków podatkowych transakcji wymiany akcji na udziały. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 27 października 2023 r.

Treść wniosku jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1. Zainteresowany będący stroną postępowania X

2. Zainteresowany niebędący stroną postępowania Y

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca (zwana dalej: „Wnioskodawcą” lub „akcjonariuszem Spółki Nabywanej”) jest akcjonariuszem spółki S.A. z siedzibą ... (zwanej dalej: „Spółką Nabywaną”), który posiada... akcji w kapitale zakładowym Spółki Nabywanej, co odpowiada 48,09% akcji w kapitale zakładowym rzeczonej spółki. Wnioskodawca ponadto posiada ... udziałów w spółce Sp. z o.o. z siedzibą ... (zwaną dalej: „Spółką Nabywającą”), co odpowiada 100% udziałów w kapitale zakładowym Spółki Nabywającej i stanowi bezwzględną większość głosów na Zgromadzeniu Wspólników Spółki Nabywającej.

Wnioskodawca, będący akcjonariuszem Spółki Nabywanej, jest osobą fizyczną podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w zakresie podatku dochodowego w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwanej dalej: „Ustawą o PIT”).

Spółka Nabywająca jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych i w myśl art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (zwanej dalej: