Interpretacja indywidualna z dnia 20 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.408.2023.1.ŁS

Obowiązki płatnika wynikające z zatrudnienia seniora, korzystającego z ulgi dla seniora po przekroczeniu przez niego kwoty zwolnienia.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 sierpnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika oraz kwestii zastosowania zwolnienia z opodatkowania (ulga dla seniora). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Pracownik jest zatrudniony u Państwa na podstawie umowy o pracę od 1 października 2011 r. na stanowisku nauczyciela akademickiego. 22 lipca 2023 r. ukończył 65 lat (mężczyzna).

Z tytułu tego zatrudnienia podlega ubezpieczeniom społecznym zgodnie z ustawą o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. 2023 poz. 1230).

Pracownik z racji zajmowanego stanowiska ma zgodnie z przepisami ustawy o szkolnictwie wyższym i nauce wynagrodzenie wypłacane z góry na pierwszy roboczy dzień miesiąca. Od początku roku kalendarzowego tj. od 1 stycznia 2023 r. do dnia ukończenia 65 roku życia uzyskiwał u Państwa dochody opodatkowane według skali podatkowej i uzyskuje je nadal.

Pracownik po uzyskaniu uprawnień emerytalnych nadal pozostaje w stosunku pracy i nie będzie pobierać emerytury ani żadnych świadczeń wymienionych w ustawach.

Po złożeniu Płatnikowi oświadczenia 24 lipca 2023 r. o spełnieniu warunków do korzystania ze zwolnienia z podatku (art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) Płatnik zastosuje od najbliższej wypłaty wynagrodzenia (tj. od 1 sierpnia 2023 r.) zwolnienie z potrącania zaliczki na podatek dochodowy do limitu tj. kwoty 85 528 zł.

Pracownik w październiku 2023 r. przekroczy kwotę limitu 85 528 zł licząc jego przychody od dnia nabycia uprawnień czyli od dnia ukończenia 65 roku życia tj. 22 lipca 2023 r.