Interpretacja indywidualna z dnia 28 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.8.2022.9.HD

Skutki podatkowe wynikające z tytułu ustanowienia odpłatnej służebności osobistej oraz możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na ustanowienie służebności osobistej.

Interpretacja indywidualna po wyroku sądu

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo:

1)ponownie rozpatruję sprawę Państwa wniosku z 4 stycznia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej – uwzględniam przy tym wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 12 stycznia 2023 r. sygn. akt III SA/Wa 1275/22; i

2)stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych w części dotyczącej:

–powstania źródła przychodu z tytułu wynagrodzenia za ustanowienie odpłatnej służebności osobistej – jest prawidłowe;

–możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów za ustanowienie odpłatnej służebności osobistej wszystkich wydatków wymienionych w pkt 1-7 opisu zdarzenia – jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 stycznia 2022 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych ustanowienia służebności osobistej. Treść wniosku jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem:

1)Zainteresowana będąca stroną postępowania:

A. A.

ul. (...)

(...)

2)Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

B.B.

ul. (...)

(...)

Opis stanu faktycznego

15 grudnia 2021 r. małżeństwo (Zainteresowana i Zainteresowany) zawarli umowę –sprzedaży, ustanowienia służebności osobistej oraz potrącenia – w formie jednego aktu notarialnego.

Przedmiotem niniejszych umów było nabycie przez małżonków (Zainteresowanych) własności nieruchomości (lokal mieszkalny stanowiący odrębną własność) za określoną cenę oraz ustanowienie odpłatnej służebności osobistej dożywotniego zamieszkania na rzecz sprzedającego nieruchomość. Służebność obejmuje prawo do wyłącznego korzystania przez sprzedającego w celu mieszkaniowym z całego lokalu, przy czym uprawniony z tytułu służebności będzie zobowiązany do dokonywania nakładów oraz ponoszenia kosztów związanych ze zwykłym korzystaniem z lokalu, w tym w szczególności uiszczania opłat na rzecz wspólnoty mieszkaniowej oraz opłat za media.