Interpretacja indywidualna z dnia 28 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.331.2023.2.MN

Skutki podatkowe uczestnictwa w programie o charakterze motywacyjnym.

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 kwietnia 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych uczestnictwa w programie o charakterze motywacyjnym. Wniosek został uzupełniony 27 czerwca 2023 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka X S.A. wprowadziła Program Motywacyjno-Lojalnościowy skierowany do wybranych osób zaangażowanych w rozwój projektu (...) (dalej „Program”), który dotyczył realizacji projektu (...) rozwijanego przez Y Sp. z o.o. X S.A. była w trakcie obowiązywania Programu wyłącznym udziałowcem Y Sp. z o.o.

Zgodnie z zasadami Programu, przeznaczony jest on dla osób, które przyczyniły się do realizacji i rozwoju projektu (...).

Wnioskodawca oraz Y Sp. z o.o. są związane umową o pracę, w ramach której Wnioskodawca świadczy pracę na rzecz Y Sp. z o.o. Uchwałą zarządu X S.A. Wnioskodawca został włączony do Programu Motywacyjno-Lojalnościowego, co zostało potwierdzone Umową z 7 października 2021 r. (dalej „Umowa”) zawartą pomiędzy Wnioskodawcą a X S.A.

Program przewiduje system premiowania, którego element stanowi przyznanie premii w postaci praw majątkowych stanowiących pochodne instrumenty finansowe („Akcje Fantomowe”). Uczestnicy Programu nabywają prawo do otrzymania kwoty pieniężnej, określonej jako iloczyn liczby przyznanych Akcji Fantomowych oraz ich wartości ustalonej w oparciu o wskaźnik finansowy. Otrzymanie określonej kwoty pieniężnej jest uzależnione od zaistnienia określonych zdarzeń, tj.:

•zbycia przez X S.A. całości lub części udziałów Y Sp. z o.o.,