Interpretacja indywidualna z dnia 26 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.188.2023.2.IR

Ustalenie kosztów uzyskania przychodów z tytułu objęcia udziałów w zamian za wierzytelności pożyczkowe.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest w zakresie:

-zastosowania do ustalenia kosztów uzyskania przychodów z tytułu objęcia udziałów w spółce z o.o. w zamian za wierzytelności pożyczkowe przepisu art. 22 ust. 1e pkt 2a i art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – jest prawidłowe.

-zastosowania do ustalenia kosztów uzyskania przychodów z tytułu objęcia udziałów w zamian za wierzytelności pożyczkowe przepisu art. 22 ust. 1ea pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 marca 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego w zakresie kosztów uzyskania przychodów.

Wniosek uzupełniła Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 16 czerwca 2023 r. (wpływ 20 czerwca 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni (zwana dalej również: A.B.) wraz z małżonkiem C.D. są wspólnikami spółki X. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w .... (KRS: …, NIP: …; zwanej również dalej: Spółką) i właścicielami po 50 udziałów w kapitale zakładowym Spółki, o wartości nominalnej … zł każdy udział, o łącznej wartości nominalnej po … zł. Kapitał zakładowy Spółki wynosi … zł. A.B. jest Prezesem Zarządu Spółki, a C.D. jest Członkiem Zarządu Spółki.

A.B. zawarła ze Spółką następujące umowy pożyczek, a mianowicie :

1)umowę pożyczki z dnia … 2014 r., na mocy, której udzieliła Spółce pożyczki pieniężnej w kwocie … zł, oprocentowanej w wysokości … w stosunku rocznym, której termin zwrotu został ostatecznie ustalony na mocy aneksu do tej umowy z dnia … 2021 r. do dnia … 2025 r.,