Interpretacja indywidualna z dnia 26 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-2.4012.235.2023.1.MMA

Będą Państwo uprawnieni do określenia podstawy opodatkowania poszczególnych produktów z zestawu w sposób inny niż poprzez obniżenie indywidualnych cen sprzedaży brutto tych produktów o proporcję, w tym według sposobów zaproponowanych przez Państwa.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 kwietnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 25 kwietnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia podstawy opodatkowania przy sprzedaży produktów w zestawie promocyjnym.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawcą jest (...) spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, będąca spółką prawa handlowego, zarejestrowaną jako czynny podatnik VAT.

Spółka prowadzi sieć kawiarni zlokalizowanych w kilku miastach w Polsce, w których oferuje klientom różnego rodzaju napoje, m.in. kawy ciepłe i mrożone, herbaty klasyczne i smakowe, świeżo wyciskane soki owocowe czy koktajle, oraz jedzenie - zarówno wytrawne, jak i słodkie przekąski (m.in. ciasta, drożdżówki, rogaliki i croissanty). Spółka opodatkowuje sprzedaż napojów ciepłych podstawową stawką 23% VAT - natomiast do jedzenia znajduje zastosowanie stawka obniżona w wysokości 8% VAT.

W menu Spółki znajdują się również dania lunchowe oraz kanapki i bagietki przygotowywane na miejscu (w kawiarniach), ze świeżych składników. Biorąc pod uwagę, że gotowe kanapki/bagietki pozostają świeże i mogą być oferowane klientom tylko przez określony czas, ich niewykorzystanie i niesprzedanie w tym terminie skutkuje koniecznością ich zutylizowania oraz generuje po stronie Spółki straty.

W celu uatrakcyjnienia oferty i zwiększenia sprzedaży jedzenia (które wartościowo odpowiada za mniejszą część całkowitego obrotu kawiarni, a może generować straty z powodów wskazanych powyżej), Wnioskodawca prowadzi różne działania promocyjne. W ramach jednego z nich Spółka umożliwia klientom nabycie produktów w zestawie składającym się z wybranego napoju - kawy lub herbaty - i jedzenia w postaci kanapki/ bagietki, ciasta sezonowego (tarty) lub dania lunchowego (przykładowo: spinata, quiche, tortilla). W przypadku zakupu zestawu, jego cena brutto jest niższa niż suma cen brutto sprzedaży każdego z produktów wchodzących w skład zestawu stosowanych w przypadku sprzedaży tych samych produktów osobno, tj. poza zestawem. Innymi słowy, w momencie sprzedaży zestawu Wnioskodawca przyznaje nabywcy rabat dla każdego z produktów w zestawie, naliczony od standardowych uwidocznionych w menu cen sprzedaży brutto tych produktów, co do zasady w proporcji, w jakiej cena brutto zestawu i suma indywidualnych cen brutto składników zestawu pozostają względem siebie. Dokonując zakupu zestawu produktów, konsument informowany jest o cenie brutto za zestaw, jaką musi uiścić na rzecz Spółki.