Interpretacja indywidualna z dnia 23 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.244.2023.4.KKA

Moment powstania przychodu z tytułu realizacji transakcji uzyskiwanego poprzez rachunek brokerski.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 marca 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie momentu powstania przychodu z tytułu realizacji transakcji uzyskiwanego poprzez rachunek brokerski. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwania – pismami, które wpłynęły 22 maja 2023 r. i 16 czerwca 2023 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego (po uzupełnieniu)

W 2020 r. i 2021 r. Urząd Skarbowy naliczył wysokość podatku od zysków kapitałowych biorąc pod uwagę wszystkie transakcje przeprowadzone przez holenderskiego brokera X, jak gdyby Wnioskodawca za każdym razem spieniężał zysk, podczas, gdy X do 13 września 2021 r. nie było bankiem, nie miało prawa do przechowywania środków pieniężnych i dokonywało wyłącznie wirtualnej konwersji papierów wartościowych pomiędzy akacjami, a jednostkami uczestnictwa w funduszu rynku pieniężnego (ISIN:….). Dopiero z dniem 13 września 2021 r. X zostało przekształcone w holenderski bank, dokonujący konwencjonalnych transakcji kupna i sprzedaży akcji. Wobec tego, transakcje dokonywane przez Wnioskodawcę za pośrednictwem X przed 13 września 2021 r. nie obejmowały sprzedaży akcji, która mogłaby podlegać opodatkowaniu. Zamiast tego, transakcje te polegały wyłącznie na wirtualnej konwersji akcji na jednostki uczestnictwa w funduszu pieniężnym i z powrotem na akcje, innymi słowy na zamianie jednych papierów wartościowych na inne bez realizacji zysku. Wobec tego, podatek dochodowy za transakcje wykonane poprzez X powinien zostać naliczony wyłącznie w przypadku spieniężania zysku poprzez sprzedaż jednostek uczestnictwa w funduszu rynku pieniężnego lub akcji za euro lub złotówki. W konsekwencji, kwota podatku od transakcji dokonanych przed 13 września 2021 r. w X, która została naliczona przez Urząd Skarbowy, jest nieprawidłowa. Dla zobrazowania tego Wnioskodawca przesłał listę transakcji wykonanych przez X. Wszystkie wymagane dokumenty, w posiadaniu których jest Wnioskodawca załączone zostały w pierwotnym wniosku.