Interpretacja indywidualna z dnia 15 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.302.2023.2.KR

Opodatkowanie wypłaty środków z pracowniczego programu emerytalnego otrzymywanego ze Szwajcarii.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 kwietnia 2023 r. złożył Pan wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania wypłaty środków z pracowniczego programu emerytalnego otrzymywanego ze Szwajcarii. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 1 czerwca 2023 r. (wpływ 5 czerwca 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca (lekarz), polski obywatel, przed wieloma laty wyjechał z kraju. Celem wyjazdu z Polski było podjęcie pracy za granicą. Od 1 października 2001 r. do 7 sierpnia 2021 r. Wnioskodawca pracował w szpitalu „(…)” (…) (w Szwajcarii) jako specjalista anestezjolog oraz na stanowiskach: współordynatora oraz ordynatora oddziału anestezjologii. Szwajcarski pracodawca ubezpieczał Wnioskodawcę zgodnie z miejscowymi przepisami o (…) (czyli ustawą o emeryturach pracowniczych) w ll filarze emerytalnym, w dwóch oddzielnych funduszach emerytalnych: „(…)”: funduszu dla lekarzy, w którym gromadzone były składki w części potrącane z pensji podstawowej, a w części finansowane przez pracodawcę oraz w „(…)”: funduszu emerytalnym dla ordynatorów, w którym gromadzone były składki w części potrącane od wynagrodzenia za wykonywanie poszczególnych procedur medycznych, a w części finansowane przez pracodawcę. Fundacja emerytalna (…) z siedzibą w (…) jest niezależnym szwajcarskim funduszem emerytalnym. Jako wspólny program emerytalny ubezpiecza lekarzy asystentów i starszych lekarzy, innych zatrudnionych lekarzy, dokształcających się pracowników naukowych oraz pracowników (…) w ramach II filaru. Podstawę prawną dla działania funduszu stanowi m.in. ustawa federalna o pracowniczych programach emerytalnych i rentowych, ustawa federalna o świadczeniach nabytych w pracowniczych programach emerytalnych i rentowych oraz związane z nimi rozporządzenia. Jak wynika z informacji zamieszczonych na stronie https:// (…): świadczenia emerytalne mogą być pobierane jako emerytura lub wypłata kapitału. Możliwy jest również wariant mieszany. Zamiast emerytury ubezpieczony może żądać wypłaty całości lub części kapitału emerytalnego. W tym celu przed przejściem na emeryturę złoży odpowiednie oświadczenie w przewidzianym na to terminie.