Interpretacja indywidualna z dnia 6 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.225.2023.4.MR

Skutki podatkowe nabycia w spadku wierzytelności o zapłatę wynagrodzenia z tytułu dobrowolnego umorzenia akcji oraz otrzymania zapłaty wynikającej z tej wierzytelności.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 marca 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 4 marca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych realizacji wierzytelności. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 16 maja 2023 r. (wpływ 19 maja 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni wskazuje, że jest obywatelką Rzeczpospolitej Polskiej i podlega w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów.

W 2020 roku na podstawie uchwały Nadzwyczajnego Zgromadzenia Wspólników spółki z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Polsce (dalej: „Spółka”) nastąpiło przymusowe umorzenie udziałów spółki należących do wspólnika. W uchwale tej określono, że z tytułu umorzenia udziałów wspólnikowi przysługuje wynagrodzenie.

W 2021 r. Wnioskodawczyni otrzymała od ww. wspólnika darowiznę, której przedmiotem była wierzytelność wobec Spółki z tytułu wynagrodzenia za umorzone udziały (dalej: „Darowizna wierzytelności”).

Umowa darowizny została zawarta, a sama darowizna była zwolniona z podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn z dnia 28 lipca 1983 r. (t. j. Dz. U z 2021 r. poz. 1043 ze zm., dalej „Ustawa o podatku od spadków i darowizn” lub „Ustawa”).

W związku z zawartą umową darowizny zostały przeniesione na Wnioskodawczynię wszelkie prawa i roszczenia związane z Darowizną wierzytelności.

Pytanie

Czy w związku z otrzymaniem przez Wnioskodawczynię kwoty środków pieniężnych wynikających z realizacji wierzytelności z tytułu otrzymanej Darowizny wierzytelności nie powstanie po jej stronie przychód podlegający opodatkowaniu na gruncie Ustawy PIT?