Interpretacja indywidualna z dnia 1 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.187.2023.2.MK

Możliwość rozpoznania kosztów uzyskania przychodów z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów oraz z tytułu sprzedaży udziałów.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 marca 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej z 20 lutego 2023 r., który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów. Wniosek został uzupełniony 26 kwietnia 2023 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca (dalej także jako „Sprzedający”) jest polskim rezydentem podatkowym, opodatkowanym od całości swych dochodów na terytorium Polski. Wnioskodawca był komandytariuszem w spółce komandytowej (X Sp. z o.o. Sp.k., NIP (...)). Swoją część ogółu praw i obowiązków Spółki komandytowej Wnioskodawca objął w zamian za wniesiony wkład pieniężny o wartości 536.000 zł.

W 2022 r. Spółka komandytowa została przekształcona w Spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością w trybie art. 571 i nast. ustawy Kodeks spółek handlowych (tj. X Sp. z o.o., NIP (...)). Wnioskodawca objął część udziałów w Spółce z o.o.

Na dzień przekształcenia ustalono m.in. wartość bilansową majątku Spółki komandytowej (przekształcanej), która stanowiła zarazem wartość bilansową Spółki z o.o. z dnia rozpoczęcia jej bytu prawnego. Wartość bilansowa majątku Spółki komandytowej na dzień przekształcenia wynosiła 2.795.328,72 zł. Na wartość tą składała się wartość wskazanych wyżej wkładów do spółki, pomniejszona o dokonane zwroty wkładów i powiększona o niepodzielone zyski spółki.

W 2023 r. Wnioskodawca dokonał zbycia udziałów w Spółce z o.o.

Spółka komandytowa od chwili powstania do chwili zakończenia swojego bytu prawnego (wskutek przekształcenia w Spółkę z o.o.) prowadziła działalność gospodarczą generując dochody i zwiększając swój majątek. W rezultacie wartość ogółu praw i obowiązków Wnioskodawcy w momencie przekształcenia (ze spółki osobowej w spółkę kapitałową) była istotnie wyższa niż na moment powstania Spółki komandytowej, gdy Wnioskodawca wniósł do Spółki komandytowej opisane wyżej wkłady.