Interpretacja indywidualna z dnia 25 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.109.2023.2.ŻR

Moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu wykonania dodatkowych usług objętych fakturą.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że stanowisko Państwa Spółki w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu wykonania dodatkowych usług objętych fakturą …, jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 lutego 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 10 lutego 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie:

-momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu wykonania dodatkowych usług objętych fakturą …,

-prawa do skorzystania z ulgi na złe długi, o której mowa w art. 89a ust. 1 i ust. 1a ustawy,

-obowiązku (po podpisaniu Porozumienia na kwotę mniejszą niż to wynikało z faktury z 23.08.2021 roku) zwiększenia podstawy opodatkowania i kwoty podatku należnego, zgodnie z art. 89a ust. 4 ustawy,

-możliwości wystawienia faktury korygującej do faktury … z 23.08.2021 r. uwzględniającej treść i kwoty wynikające z Porozumienia.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 17 kwietnia 2023 r. (data wpływu 19 kwietnia 2023 r.).

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

... Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w ... (zwana dalej Wnioskodawcą Spółką lub Podwykonawcą) jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym. Głównym przedmiotem działalności jest świadczenie usług budowlanych. Państwa Spółka rozlicza się z podatku od towarów i usług w miesięcznych okresach rozliczeniowych.

W dniu 30 kwietnia 2019 roku Państwa Spółka zawarła ze Spółką z o.o. ... z siedzibą w ... (dalej: Spółka ... lub Generalny Wykonawca), zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym, umowę podwykonawczą (dalej: Umowa) na kompleksową prefabrykację i montaż polegającym na rozbudowie Węzła ... w zakresie branży technologicznej, określonych w Dokumentacji Przetargowej (Załącznik nr 2 do Umowy) oraz Harmonogramie Rzeczowo-Finansowym (Załącznik nr 3 do Umowy). Przedmiot Umowy obejmował wykonanie specjalistyczne roboty budowlane.