Interpretacja indywidualna z dnia 21 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.181.2023.1.MKA

Ulga mieszkaniowa - zamiana nieruchomości.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe w części dotyczącej zwolnienia z opodatkowania części bądź całości dochodu w związku z wydatkowaniem przychodu na cele mieszkaniowe oraz prawidłowe w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 lutego 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 27 lutego 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zamiany nieruchomości. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną mającą miejsce zamieszkania w Polsce i podlegającą nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na podstawie art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm., dalej: „ustawa o PIT”). Wnioskodawca posiada prawo użytkowania wieczystego nieruchomości gruntowej o powierzchni około 1 000 m² (dalej: Działka) w miejscowości (…). Obecnie Wnioskodawca rozważa dokonanie transakcji zamiany Działki na prawo użytkowania innej niezabudowanej nieruchomości gruntowej o powierzchni około 1 000 m² o podobnej wartości i tożsamym położeniu. W efekcie transakcji Wnioskodawca będzie posiadał działkę po jednej stronie drogi, a druga strona transakcji dwie działki po drugiej stronie drogi (Działkę oraz obecnie posiadaną nieruchomość przyległą). Na moment transakcji wartość Działki będzie prawdopodobnie wyższa niż na moment jej nabycia. Transakcja nie będzie dokonana w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawcy.

Dokonanie zamiany nie ma z perspektywy Wnioskodawcy celu uzyskania korzyści majątkowej. W szczególności wartość działek i ich wielkość są prawie równe, a położone są w bezpośrednim sąsiedztwie (po dwóch stronach jednej drogi). Jedynym powodem dla dokonania planowanej transakcji jest chęć wyświadczenia przysługi drugiej stronie transakcji - nabycie Działki pozwoli drugiej stronie transakcji na budowę domu na niej i działce przyległej.