Interpretacja indywidualna z dnia 7 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.147.2023.2.KKA

Obowiązki płatnika w związku z wypłatą klientom wynagrodzenia z tytułu obniżenia wartości nominalnej posiadanych przez nich akcji.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 lutego 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 20 lutego 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika w związku z wypłatą klientom wynagrodzenia z tytułu obniżenia wartości nominalnej posiadanych przez nich akcji. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

X Bank S.A. (dalej: „Wnioskodawca” lub „Bank”) jest spółką akcyjną z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Wnioskodawca jest bankiem krajowym działającym na podstawie przepisów ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (t. j. Dz. U. 2022 r. poz. 2324).

Bank prowadzi działalność maklerską na podstawie zezwolenia Komisji Nadzoru Finansowego w formie wyodrębnionej jednostki organizacyjnej (znajdującej się wewnątrz Banku) pod nazwą Biuro Maklerskie X Bank S.A. (dalej: „BM”).

Klienci BM, będący osobami fizycznymi („Klienci BM”), posiadają akcje podmiotów polskich („Spółki”) zapisane na rachunkach papierów wartościowych prowadzonych przez BM. W praktyce biznesowej dochodzi do sytuacji, w których zgodnie art. 455 § 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (t. j. Dz. U. 2022 r. poz. 1467) Spółki mogą dokonywać obniżenia kapitału zakładowego. Obniżenie kapitału zakładowego może zostać dokonane w drodze zmiany statutu, np. poprzez zmniejszenie wartości nominalnej akcji, połączenie akcji lub przez umorzenie części akcji, czy w wyniku podziału przez wydzielenie. Obniżenie kapitału zakładowego może mieć postać realną lub nominalną. Realne obniżenie kapitału zakładowego związane jest z faktyczną wypłatą wspólnikom kwot za zlikwidowane akcje lub części wartości nominalnej akcji.