Interpretacja indywidualna z dnia 28 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.81.2023.1.AG

Skutki podatkowe dobrowolnego umorzenia udziałów bez wynagrodzenia.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Dnia 30 stycznia 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 23 stycznia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Pan (…) („Wnioskodawca”) oraz Pani (…) (dalej łącznie jako „Małżeństwo”) posiadają łącznie 0,02% w spółce (…) (dalej jako: Spółka I), której kapitał podstawowy wynosi (…) złotych. Drugim udziałowcem Spółki I jest (…) (dalej jako Spółka II), posiadająca 99,98% udziałów. Małżeństwo jest wyłącznym udziałowcem Spółki II.

Małżeństwo łączy wspólność majątkowa małżeńska, w skład której wchodzą posiadane wyżej wymienione udziały.

Małżeństwo postanowiło doprowadzić do takiej sytuacji, aby udziały w Spółce I oraz Spółce II były własnością wyłącznie Małżeństwa. Małżeństwo ma bowiem zamiar w przyszłości przekazać darowiznę w postaci udziałów w Spółce I na rzecz syna oraz Spółce II na rzecz byłego zięcia. Po zmianie struktury udziałowców w Spółce I planowane jest utrzymanie relacji handlowych i finansowych pomiędzy Spółką I oraz Spółką II.

W związku z powyższym planowane jest dobrowolne umorzenie bez wynagrodzenia (…) udziałów (co stanowi 99,98% wszystkich udziałów Spółki I) posiadanych przez Spółkę II w Spółce I, o łącznej wartości (…) złotych. Ma to się odbyć w ten sposób, że Spółka I nabędzie od Spółki II posiadane przez nią udziały w Spółce I, a następnie dokona ich umorzenia. Umorzenie dokonane zostanie nieodpłatnie, tj. zgodnie z art. 199 § 3 Kodeksu spółek handlowych (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 1467, dalej jako k.s.h.) za zgodą Spółki II bez wypłaty wynagrodzenia na rzecz Spółki II.