Interpretacja indywidualna z dnia 24 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.743.2022.2.MM

Zwolnienie z opodatkowania środków otrzymywanych z pracowniczego programu emerytalnego utworzonego i działającego w oparciu o przepisy dotyczące pracowniczych programów emerytalnych obowiązujących w Szwajcarii.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 listopada 2022 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania świadczeń wypłacanych ze Szwajcarii.

Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwania – pismami z : 9 lutego 2023 r. i 7 marca 2023 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

W latach 2020-2021 był Pan oraz jest obecnie polskim rezydentem podatkowym.

Przez wiele lat zawodowo był Pan związany z podmiotami należącymi do spółki X (dalej: Centrala), z siedzibą w Szwajcarii. Należał Pan do grupy „XYZ" (dalej: XYZ). Przynależność do tej grupy wiązała się z gotowością do oddelegowania do wybranego przez Centralę podmiotu w celu pełnienia tam funkcji kierowniczych. W przypadku oddelegowania, które każdorazowo trwało zazwyczaj od 3 do 5 lat, był Pan zatrudniany bezpośrednio przez podmiot, do którego był oddelegowany. W kraju oddelegowania podlegał Pan ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnym. W związku z przyjętym trybem zatrudnienia, zmianami pracodawcy wymuszonymi potrzebami Centrali i brakiem ciągłości pracy u jednego pracodawcy w jednym systemie ubezpieczeń społecznych, pracownicy należący do grupy „XYZ" byli dodatkowo objęci zakładowym planem emerytalnym w XXX. XXX jest formą prywatnego planu emerytalnego, stworzonym przez X jeszcze w 19xx r. (dalej: fundusz emerytalny; Plan).

Fundusz emerytalny został ustanowiony i działa w Szwajcarii zgodnie z przepisami obowiązującymi w Szwajcarii oraz w oparciu o federalne przepisy, dotyczące pracowniczych programów emerytalnych na wypadek śmierci lub niepełnosprawności w Szwajcarii (m.in. ustawię federalną o pracowniczych programach emerytalnych, rentach rodzinnych i rentach inwalidzkich). Program funkcjonuje w postaci odrębnego podmiotu prawnego z siedzibą w Szwajcarii, do którego podmiot będący organizatorem programu wpłacał składki w wysokości będącej pochodną (określonym procentem) Pana wynagrodzenia. Środki te są/były lokowane na Pana indywidualnym koncie, a następnie inwestowane przez fundusz w instrumenty finansowe celem pomnożenia kapitału. Możliwość uczestniczenia w Planie zarezerwowana była wyłącznie dla pracowników spółek grupy X. Działalność funduszu podlega pod nadzór niezależnego państwowego organu kontrolnego zapewniającego przestrzeganie przez fundusz ustawowych wymogów przewidzianych dla pracowniczych programów emerytalnych (m.in. polityki inwestycyjnej, niezależnego audytu, terminowości wywiązywania się przez pracodawcę z obowiązków względem pracowników). Celem Planu jest zapewnienie uczestnikom i ich rodzinom oraz uposażonym, zabezpieczenia finansowego oraz utrzymanie właściwego standardu życia w okresie emerytury, w przypadku śmierci uczestnika Planu lub jego niepełnosprawności.